第二章作业。
1、甲公司为母公司，纳入2023年合并范围的子公司有a、b两个（2023年控股，非同一控制合并，假设长期股权投资均已按权益法核算），2023年有关资料：（1）母公司拥有a公司60％的权益性资本，拥有b公司40％的权益性资本，a公司拥有b公司25％权益性资本；
2）2023年个别会计报表中有关数据如下(万元)：
要求：编制2023年合并报表相关抵消分录。
2.乙公司于2023年3月2日投资同一集团公司内的丙公司，乙公司用土地使用权为对价取得丙70％的股权。该土地使用权账面余额5000万元，累计摊销500万元，公允价值6000万元。
合并日丙公司资产账面价值20000万元，负债账面价值12000万元，股本7000万元，资本公积400万元，盈余公积200万元，未分配利润400万元。要求：（1）编制乙公司合并业务分录；（2）编制合并日合并资产负债表调整抵消分录。
3.2023年1月1日，大兴公司用银行存款3300万元从**二级市场上购入途胜公司发行在外80%的股份并能够控制途胜公司。当日，途胜公司账面所有者权益为4000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：
股本为3000万元，资本公积为200万元，盈余公积为80万元，未分配利润为720万元。两家公司之前无关联关系。
1）途胜公司2023年度实现净利润400万元，提取盈余公积40万元；宣告分派现金股利100万元，持有的可供**金融资产公允价值上升金额30万元。2023年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分派现金股利110万元。
2）2023年途胜公司**a商品给大兴公司，售价（不含增值税）800万元，成本600万元。大兴公司付款336万元，欠款600万元。截止年末，大兴公司售出上述a商品50%给集团以外的其他企业，剩余部分年末可变现净值360万元，所欠货款未付。
2023年末，剩余存货仍未售出，年末可变现净值300万元。欠款已还清。
3）2023年3月8日途胜公司**b存货给大兴公司，售价（含税）702万元，成本552万元，大兴公司购入后作为管理设备使用，款项当日结清。大兴公司发生安装费20万，2023年8月20日达到预计可使用状态，折旧4年，年数总和法折旧，无净残值。
4）2023年12月10日，途胜公司以40万元从大兴公司购买一项无形资产，大兴公司该资产账面余额40万元，已提摊销10万元。途胜公司购入后采用直线法摊销，摊销期10年。
5）2023年1月1日，大兴公司按面值发行5年期一次还本，分期付息债券200万元，利息从次年起每年1月3日支付，票面年利率6%。2023年1月10日，途胜公司从债券市场购买该批债券的50%，实际支付104.327万元（假设市场利率为5%）。
该债券利息不符合资本化条件。
6）两家公司均采用资产负债表债务法核算企业所得税，所得税率25%，增值税率17%，坏账提取比例5%，盈余公积提取比例10%。税法规定企业存货以历史成本为计税基础。
要求：（1）编制大兴公司2023年长期股权投资业务有关的会计分录；计算2023年12月31日和2023年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
2）编制2023年末和2023年末合并财务报表工作底稿中与上述业务有关的调整抵消分录。
考虑递延所得税问题，单位：万元）
3）编制2023年合并报表工作底稿。
2023年末，大兴公司和途胜公司个别资产负债表及利润表如下：（单位：万元）
资产大兴公司途胜公司负债与权益大兴公司途胜公司。
货币资金 12000620 短期借款400 800
可供**金融资产 800230 应付票据200
应收票据 4000 应付账款 1800 580
应收账款 4000900 预收账款200
坏账准备 20045 应付职工薪酬 2200 270
预付账款 12000 应付股利 3750 100
存货4000 1400 应付利息300 20
应收股利 1300长期借款 4000 1000
应收利息20 应付债券 1150 500
持有至到期投资260 长期应付款 2000 200
长期股权投资 4000380 负债合计 16000 3470
固定资产原值 12000 3400 股本 18000 3000
累计折旧 2000 1165 资本公积100 230
在建工程 2601200 盈余公积 900 120
无形资产 2000540 未分配利润 5000 980
递延所得税资产 24060 所有者权益合计 24000 4330
资产合计 40000 7800 负债与权益合计 40000 7800
利润及利润分配表。
项目大兴公司途胜公司。
营业收入320002600
营业成本200002000
营业税金及附加40060
其他业务利润140080
减：管理费用150060
营业费用80024
财务费用80040
加：投资收益30060
公允价值变动损益。
营业外收入60040
减：营业外支出200
资产减值损失60096
利润总额10000500
减：所得税2500100
净利润7500400
加：期初未分配利润2000720
减：提取盈余公积75040
分配股利3750100
期末未分配利润5000980
高级财务会计企业合并
自己整理可能会有手误或是小错误。同一控制合并日账务处理 合并方 1.吸收合并 a吸收b 2.新设合并 c吸收。借 资产 账面价值 被合并者资产 资本公积。盈余公积借方差额 利润分配。贷 负债 账面价值 被合并方 银行存款 应付债券 股本 固定资产。资本公积 贷方差额 3.控股合并 都存在。借 长期股...
高级财务会计第二章
高级财务会计第二章 所得税会计。本章概述。本章也是高财必讲的内容，属于重要章节，学习难度较大，会出业务处理题。望各位足够用心，多花点时间，认真揣摩，在深刻理解的基础上熟练应用。第一节所得税会计概述。所得税及其性质。所得税是国家对企业在一定期间内生产 经营所得和其他所得依法征收的一种税。包括企业以应纳...
高级财务会计企业合并实例
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