一、单项选择题（每小题2分，共20分）
二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1. abcde
三、简答题（每小题5分，共10分）
四、业务题（共50分）
1. 解题思路：
(1) p公司2023年和2023年长期股权投资按照成本法核算。
2023年1月1日投资时。
借：长期股权投资—q公司330 000 000
贷：银行存款330 000 000
2023年分派现金股利，p公司应分得1000×80％＝800
借：应收股利8 000 000
贷：投资收益8 000 000
借：银行存款 8 000 000
贷：应收股利 8 000 000
2023年宣告发放现金股利1100万元，p公司应分得1100×80％＝880万元。
借：应收股利8 800 000
贷：投资收益8 800 000
借：银行存款 8 800 000
贷：应收股利 8 800 000
(2)2023年按权益法确认投资收益4000×80％＝3200（万元）
借：长期股权投资—q公司32 000 000
贷：投资收益32 000 000
对q公司分派的股利调减长期股权投资：1000×80％ ＝800（万元）
借：应收股利 8 000 000
贷：长期股权投资—q公司8 000 000
冲销成本法下会计处理。
借：投资收益8000000
贷：应收股利8000000
权益法调整后2023年12月31日长期股权投资账面余额。
33000+3200-800＝35400（万元）
2023年按权益法调整对b公司的长期股权投资
对2023年的调整：
借：长期股权投资 2400 (3200-800)
贷：未分配利润——年初 2400
按权益法确认2023年投资收益5000×80％＝4000（万元）
借：长期股权投资—q公司40 000 000
贷：投资收益40 000 000
借：应收股利 8 800 000
贷：长期股权投资—q公司8 800 000
冲销成本法下会计处理。
借：投资收益8800000
贷：应收股利8800000
权益法调整后2023年12月31日长期股权投资账面余额：
33000+2400+4000-880＝38520（万元）
3）2023年抵销分录。
借：股本300 000 000
资本公积 20 000 000
盈余公积 —年初 8 000 000
盈余公积 —本年 4 000 000
未分配利润－年末98 000 000
商誉10 000 000
贷：长期股权投资 354 000 000
少数股东权益 86 000 000 （40000+4000-1000）×20％＝8600万元。
母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销。
借：投资收益32 000 000
少数股东损益8 000 000
未分配利润－年初 72 000 000
贷：提取盈余公积4 000 000
对所有者（或股东）的分配 10 000 000
未分配利润－年末 98 000 000
内部存货交易的抵消。
借：营业收入 5 000 000
贷：营业成本 5 000 000
借：营业成本 800 000
贷：存货 800 000 【40×（5-3）】＝80（万元）
内部固定资产交易抵消。
借：营业收入 1 000 000
贷：营业成本 600 000
固定资产—原价400 000
借：固定资产－累计折旧 40 000 (400 000/5*(6/12)＝40 000元)
贷：管理费用40 000
2023年抵销分录。
借：股本300 000 000
资本公积 20 000 000
盈余公积 —年初 12 000 000
盈余公积 —本年 5 000 000
未分配利润－年末132 000 000 【（9800+5000-500-1100）】
商誉100 000 000
贷：长期股权投资 385 200 000
少数股东权益 93 800 000 【（40000+4000-1000+5000-1100）×20％＝9380】
母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销。
借：投资收益40 000 000
少数股东损益10 000 000
未分配利润－年初 98 000 000
贷：提取盈余公积5 000 000
对所有者（或股东）的分配 11 000 000
未分配利润－年末 132 000 000
内部存货交易的抵消。
a产品。借：未分配利润 －年初 800 000
贷：营业成本 800 000
b产品。借：营业收入 6 000 000
贷：营业成本 6 000 000
借：营业成本 600 000
贷：存货 600 000 【20×（6-3）】＝60（万元）
内部固定资产交易抵消。
借：未分配利润 －年初 400 000
贷：固定资产原价 400 000
2023年计提的固定资产折旧抵消。
借：固定资产－累计折旧 40 000 (400 000/5*(6/12)＝40 000元)
贷：未分配利润 －年初 40 000
2023年计提的固定资产折旧抵消。
借：固定资产－累计折旧 80 000 (400 000/5＝80 000元)
贷：管理费用80 000
2. 2023年抵消分录。
借：营业收入 1 200 000
贷：营业成本 1 000 000
固定资产—原价200 000
借：固定资产－累计折旧 40 000 (200 000/5＝40 000元)
贷：管理费用40 000
2023年抵消分录。
借：未分配利润 －年初 200 000
贷：固定资产原价 200 000
借：固定资产－累计折旧 40 000 (200 000/5＝40 000元)
贷：未分配利润 －年初 40 000
借：固定资产－累计折旧 40 000
贷：管理费用40 000
2023年抵消分录。
借：未分配利润 －年初 200 000
贷：固定资产原价 200 000
借：固定资产－累计折旧 80 000 (200 000/5＝40 000元)
贷：未分配利润 －年初 80 000
借：固定资产－累计折旧 40 000
贷：管理费用40 000
2023年抵消分录。
借：未分配利润 －年初 200 000
贷：固定资产原价 200 000
借：固定资产－累计折旧 120 000 (200 000/5＝40 000元)
贷：未分配利润 －年初 120 000
借：固定资产－累计折旧 40 000
贷：管理费用40 000
2）2023年不清理则会计分录：
借：未分配利润 －年初 200 000
贷：固定资产原价 200 000
借：固定资产－累计折旧 160 000
贷：未分配利润 －年初 160 000
借：固定资产－累计折旧 40 000
贷：管理费用40 000
3）2023年被清理则会计分录：
借：未分配利润 －年初 40 000
贷：管理费用 40 000
4）2023年不清理则会计分录：
借：未分配利润 －年初 200 000
贷：固定资产原价 200 000
借：固定资产－累计折旧 200 000
贷：未分配利润 －年初 200 000
1）抵消上期内部应收账款计提的坏账准备。
借：应收账款—坏账准备 40 000
贷：未分配利润 －年初 40 000
2）将内部应收账款与应付账款抵消。
借：应付账款 500 000
贷：应收账款 500 000
3）将应收账款计提的坏账准备抵消。
借：资产减值损失 20 000
贷：应收账款—坏账准备 20 000
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