1．实际利率计算表见表10—1。
表10—1实际利率计算表单位：元。
系尾数调整。
1）2023年12月31日发行债券时：
借：银行存款 7 755
应付债券——利息调整245
贷：应付债券——面值8 000
2）2023年12月31日计提利息时：
借：在建工程 437
贷：应付债券——利息调整77
应付利息 360
3）2023年12月31日计提利息。
借：财务费用 446
贷：应付债券——利息调整86
应付利息360
4）2023年1月10日还本付息时：
借：应付债券——面值8 000
应付利息360
贷：银行存款8 360
2．甲公司应编制的会计分录如下：
1）确认销售收入和债务重组利得。
借：应付账款——乙公司234 000
贷：银行存款 50 000
其他业务收入120 000
应交税费——应交增值税（销项税额20 400营业外收入——债务重组利得43 600
2）结转材料成本和存货跌价准备。
借：其他业务成本97 000
存货跌价准备2 000
材料成本差异1 000
贷：原材料 100 000
乙公司应编制的会计分录如下：
乙公司已计提的坏账准备＝234 000×1%＝2 340（元）借：银行存款50 000
库存商品120 000
应交税费——应交增值税（进项税额20 400坏账准备2 340
营业外支出——债务重组损失41 260
贷：应收账款——甲公司234 000
3．a公司应编制的会计分录如下：
借：库存商品30 000
应交税费——应交增值税（进项税额5 100坏账准备5 850
应收账款——债务重组57 330*
营业外支出——债务重组损失18 720
贷：应收账款——b企业117 000
（117 000－30 000－5 100）×（1－30%）＝57 330（元）
b公司应编制的会计分录如下：
借：应付账款——a企业117 000
贷：主营业务收入30 000
应交税费——应交增值税（销项税额5 100应付账款——债务重组57 330
营业外收入——债务重组利得24 570
借：主营业务成本20 000
贷：库存商品 20 000
4．（1）借：资本公积90 000
贷：实收资本——a30 000
—b30 000
—c30 000
2）借：盈余公积75000
贷：利润分配——盈余公积补亏75000
3）借：利润分配——提取盈余公积38000贷：盈余公积38000
4）借：银行存款1 100 000
贷：实收资本——d1 000 000
资本公积100 000
5.（1）编制甲公司2023年3月提取法定盈余公积。
借：利润分配——提取法定盈余公积40
贷：盈余公积——法定盈余公积40
借：利润分配——未分配利润40
贷：利润分配——提取法定盈余公积40
2）编制甲公司2023年5月宣告分派现金股利。
借：利润分配——应付股利300
贷：应付股利300
借：利润分配——未分配利润300
贷：利润分配——应付股利300
3）编制甲公司2023年6月资本公积转增股本的会计分录。
借：资本公积4 000
贷：股本4 000
4）编制甲公司2023年度结转当年净亏损的会计分录。
借：利润分配——未分配利润3 142
贷：本年利润3 142
5）编制甲公司2023年5月以法定盈定公积弥补亏损的会计分录。
借：盈余公积——法定盈余公积200
贷：利润分配——盈余公积补亏200
借：利润分配——盈余公积补亏200
贷：利润分配——未分配利润200
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