第5章。
1、同一控制下的企业合并取得长期股权投资（付出现金、非现金资产）的会计处理。
1）清理参与合并的固定资产。
借：固定资产清理19 000 000
累计折旧6 000 000
贷：固定资产 25 000 000
2）确认长期股权投资。
初始投资成本=6 000×60%=3 600（万元）
借：长期股权投资——b公司（成本36 000 000
贷：固定资产清理19 000 000
银行存款15 000 000
资本公积——股本溢价2 000 000
2、非同一控制下的企业合并取得长期股权投资（付出非现金资产、发行权益**）的会计处理。
合并成本=600+1 500×2.50+50=4 400（万元）
借：长期股权投资——c公司（成本44 000 000
累计摊销3 000 000
营业外支出1 000 000
贷：无形资产 10 000 000
股本 15 000 000
资本公积 22 500 000
银行存款 500 000
3、权益法转换为成本法的会计处理。
1）20×9年1月1日，转让d公司股份。
转让股份的账面价值=300×=150（万元）
其中：投资成本=200×=100（万元）
损益调整=100×=50（万元）
转让收益=160-150=10（万元）
借：银行存款1 600 000
贷：长期股权投资——d公司（成本1 000 000
—d公司（损益调整500 000
投资收益 100 000
2）20×9年1月1日，转换核算方法。
未转让股份的账面价值=300-150=150（万元）
其中：投资成本=200-100=100（万元）
损益调整=100-50=50（万元）
借：长期股权投资——d公司（成本500 000
贷：长期股权投资——d公司（损益调整500 000
4、长期股权投资——成本法转换为权益法的会计处理。
（1）20×8年1月1日，购入n公司10%的股份。
借：长期股权投资——n公司（成本6 320 000
贷：银行存款 6 320 000
2）20×9年1月5日，再次购入n公司25%的股份。
借：长期股权投资——n公司（成本17 560 000
贷：银行存款 17 560 000
3）分析是否需要对原投资成本和追加投资成本进行调整。
原持有的长期股权投资成本为632万元，按照原持股比例10%计算的投资当时应享有n公司可辨认净资产公允价值份额为546.2万元（5 462×10%），二者之间的差额85.8万元属于原投资时体现的商誉，该部分差额不调整长期股权投资的账面价值。
追加投资成本为1 756万元，按照追加投资比例25%计算的应享有n公司可辨认净资产公允价值份额为1 628万元（6 512×25%），二者之间的差额128万元属于追加投资时体现的商誉，该部分差额也不调整长期股权投资的账面价值。
4）分析应享有n公司可辨认净资产公允价值变动的份额，并编制相应的调整分录。
n公司可辨认净资产的公允价值在原取得投资后至新取得投资交易日之间的变动为1 050万元（6 512－5 462），星海公司按原持股比例计算的应享有份额为105万元（1 050×10%）。其中，属于在此期间n公司实现净损益中应享有的份额为82.5万元（825×10%），属于除净损益以外的其他原因导致的n公司可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额为22.
5万元（105－82.5）。
借：长期股权投资——n公司（损益调整825 000
贷：盈余公积 82 500
利润分配——未分配利润742 500
借：长期股权投资——n公司（其他权益变动225 000
贷：资本公积——其他资本公积225 000
第6章。1、（1）最低租赁付款额的现值＝400 000×3.5460=1 418 400（元）
因1 418 400÷1493 000×100%=95%>90%
故，此项租赁为融资性租赁。
2）因1 418 400<1 493 000，故，租赁资产入账价值为1 418 400（元）
3）未确认融资费用＝1 600 000-1 418 400=181 600（元）
4）①租入固定资产。
借：固定资产1 418 400
未确认融资费用181 600
贷：长期应付款 1 600 000
第一年年末支付租赁费。
借：长期应付款400 000
贷：银行存款 400 000
未确认融资费用＝1 418 400×5%=70 920（元）
借：财务费用70 920
贷：未确认融资费用70 920
第二年年末支付租赁费。
借：长期应付款400 000
贷：银行存款 400 000
未确认融资费用＝（1 418 400-400 000+70 920）×5%=54 466（元）
借：财务费用54 466
贷：未确认融资费用54 466
第三年年末支付租赁费。
借：长期应付款400 000
贷：银行存款 400 000
未确认融资费用＝（1 418 400-800 000+70 920+54 466）×5%=37 189（元）
借：财务费用37 189
贷：未确认融资费用37 189
第四年年末支付租赁费。
借：长期应付款400 000
贷：银行存款 400 000
未确认融资费用＝（1 418 400-1 200 000+70 920+54 466+37 189）×5%=19 025（元）
财务会计作业答案
第五章。第一题。借 持有至到期投资 面值 100 000 贷 持有至到期投资 利息调整 8 111 银行存款91 889 利息调整贷差表 分期付息 第一年上半年。借 银行存款 3 000 持有至到期投资 利息调整 675.56 贷 投资收益 3675.56 第五年年末。借 银行存款 3 000 持有...
高级财务会计作业答案
高级财务会计形成性考核册。作业1 参 三 简答题。1 答 母公司与子公司 子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括 应付账款 与 应收账款 应付票据 与 应收票据 应付债券 与 长期债权投资 应付股利 与 应收股利 预收账款 与 预付账款 等项目。2 答 合并工作底稿的编制包括如下程序 1 将母公...
财务会计平时作业答案
第四年 10万 4000 2 15 12800 第二年 10万 4000 1 15 6400 习题三。2005年 无形资产 890万。银行存款 890万。管理费用 1112500 累计摊销 1112500 2006年末 资产减值损失 2325000管理费用 625000 无形资产减值准备 23250...