7.说明当期所得税、递延所得税、所得税费用之间的关系，并作出它们的账务处理【p187-191所得税费用的确认和计量】
一、关系：利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税费用（或收益）两部分。用公式表示为：所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用。
其中当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。计算公式：当期所得税费用=利润总额*所得税税率；而递延所得税费用（或收益），即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额。
计算公式：递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少—当期递延所得说负债的减少—当期递延所得说资产的增加。或递延所得税费用=递延所得税资产-递延所得税负债（不包含期初期末递延所得税变化，仅以当期为例）
二、所得税费用的账务处理：
1)、根据利润总额计提企业所得税：
借：所得税费用。
贷：应交税费-应交所得税。
2)、缴税。
借：应交税费-应交所得税。
贷：银行存款。
3)、结转。
借：本年利润。
贷：所得税费用。
三、递延所得税资产（负债）变动而引起的会计处理：
1)递延所得税资产增加或递延所得税负债减少。
借：递延所得税资产。
递延所得税负债。
贷：所得税费用。
2)递延所得税资产减少或递延所得税负债增加。
借：所得税费用。
贷：递延所得税资产。
递延所得税负债。
四、所得税的会计处理与税收处理存在的差异：p189
1、会计处理应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备；但税法规定，企业计提的准备金，不得在税前扣除，均应调整应纳税所得额。
2、会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税务处理按直线法计提折旧。
3、按照税法规定，企业向关联方捐赠不允许税前抵扣。
4、税法规定，企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的150%确定应予摊销的金额。
5、税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。
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