高级财务会计复习。
1．财务会计理论的基本结构有哪些？会计实物和会计理论的基础是什么？
会计理论的基本结构主要是由会计目标，会计假设，会计概念和会计原则等会计基础观念构成。
2．会计核算的前提条件是？
会计假设，即会计人员面对变化不定的社会环境作出的合理推论。
3．财务会计的特征。
1）财务会计以对外报告为主要目标，以编制企业通用会计报表为最终目的；(2)财务会计以“公认会计准则”指导和规范会计核算；(3)财务会计仍然运用传统会计的基本方法和程序进行会计数据的处理和加工。
1．企业记账本位币时，除了遵守一般性原则，还应当考虑哪些因素？
1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；(2)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
2汇率，又称“汇价”或“外汇牌价”，是指一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率；或以一国货币所表示的另一国货币的**。汇率是不同货币之间进行兑换的依据和标准。
汇率按外汇经营形式的不同，分为银行挂牌汇率和外汇市场汇率。
按汇率付款期限的不同，分为即期汇率和远期汇率。
3．汇兑损益的类型？汇兑损益的计算与账务处理。
根据汇兑损益产生的不同，可分为交易汇兑损益、兑换汇兑损益、调整外币汇兑损益、外币折算汇兑损益。
4两项交易观点，是指企业发生的购货或者销货业务，以及以后的账款结算是为两笔交易，外币业务按记账本位币反映的采购成本或者销售收入，取决于交易日的汇率。
在这一观点下，如何处理汇兑损益？在两项交易观点下，有两种方法处理交易结算前汇兑损益：1 作为已实现的损益，列入当期利润表 2 作为未实现的递延损益，列入资产负债表，直到交易结算时才作为已实现的损益入账。
5．付出外币业务的核算，如：【例1-6】 p36，6．外币会计报表采用的核算方法主要有流动于非流动项目法、货币与非货币项目法、现行汇率法和时态法。
7．外币报表折算差额，是指在报表折算过程中，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额。又称外币报表折算损益。
8．采用流动与非流动法对外币报表项目进行折算时，长期借款按照历史汇率折算。
9．将外币会计报表折算差额作为递延处理的折算方法是现行汇率法。
1．资产的计税基础：是指企业在收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在未来期间使用或最终处置时，依据税法规定，可以作为成本或费用税前列支而不需要缴税的总金额。
负债的计税基础：是指负债的账面价值减去其未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。亦即某项负债在未来支付时不能抵扣的税额。
2．暂时性差异的概念及其分类？
暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。暂时性差异按照对未来期间应纳税所得额和应交所得税的不同影响，分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。
举例：甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，2024年有关所得税的业务事项如下：
1）存货（库存商品）年末账面余额为170万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前扣除。（2）购入国库券，取得国债利息收入5万元。
3）某项固定资产购进成本为60万元，当前会计折旧为4万元，税法允许税前扣除的折旧额为6万元。（4）对无形资产计提减值准备3万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前扣除。
（5）12月份计入成本费用的职工工资总额为10万元（均含真实合理的工资支出），至本年末尚未支付。税法允许真实合理的工资支出据实扣除。
6）确认应享有联营企业当年实现的利润100万元，联营企业尚未分派利润，甲公司适用的所得税税率为25%，联营企业适用的所得税税率为15%。
要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异。
解：（1）不形成暂时性差异；（2）不形成暂时性差异；（3）应纳税暂时性差异；（4）可抵扣暂时差异。（5） 不形成暂时性差异（6）应纳税暂时性差异。
4．递延所得税资产和递延所得税负债的概念。
资产负债表日，企业对于当期和以前期间形成的当期所得税，如果未支付，应当按税法规定计算预期应交纳的所得税金额，确认为当期所得税负债；如果当期和以前期间已支付的金额超过应付的金额，则应当按照税法的规定计算预期应返还的所得税金额，确认为当期所得税资产。
5．递延所得税资产和递延所得税负债的适用税率应为计算所得税时的税率。
6．当资产的账面价值小于其计税基础时，负债的账面价值大于其计税价值时，会产生可抵扣暂时性差异。
7．确认递延所得税资产，应注意的问题？p93~96 【例：2-16】
8．企业在会计期末，对非暂时性差异，应在税前会计利润的基础上与暂时性差异一并进行加减调整，计算应纳税所得额。【例2-25】 p116
9．掌握能在税前扣除的项目和不得在税前扣除的项目？p113~116
1．有限责任公司注册资本的最低限额为多少？
目前我国规定股份****注册资本的最低限额为人民币500万元。
2．股份****申请**上市，应当符合的条件是什么？
**经*****监督管理机构核准已公开发行；公司股本总额不少于人民币3000万元；公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行股份的比例为10%以上公司最近3年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。
3．上市公告书：上市公告书是股份******获准在**交易所交易后，其管理当局向社会公众披露有关**上市情况的书面报告。
4．上市公司会计的特点：（1） 资本筹集上的多元化。（2） 在成本费用处理上扩大了准备金的提取范围。（3） 利润分配的复杂化。（4） 会计信息的公开化。
5．招股说明书与上市公告书的相同点与不同点？
其不同点主要有：一是公布的时间不同，招股说明书在前，上市公告书在后；二是标志不同，招股说明书的公布标志着股份****即将上市，可向社会公众发行**募集股份，而上市公告书的公布则标志着股份****已经成为上市公司，投资者可在二级市场上买卖**；三是编制目的不同，招股说明书面向**一级市场，其目的是向社会公众募集股份，而上市公告书则面向**二级市场，其目的是向社会公众下宣布其发行的**可以在**交易所流通交易。
6．分部费用包括哪些？
分部费用主要是由可归属于分部的对外交易费用构成，通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等。
7．关联方的特征？
1)关联方涉及两方或多方(2)关联方以各方之间的影响为前提。
关联方交易的概念？
关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。
8．在上市公司披露的信息中占据主要地位的是财务与会计信息。
1租赁业务的分类？
租赁业务按其目的的不同可分为经营租赁和融资租赁；按租赁资产投资**的不同，租赁业务可分为直接租赁、杠杆租赁、售后租回和转租赁。
杠杆租赁，是出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租的租赁业务。
2．经营租出的固定资产，融资租入的固定资产要计提折旧。
3．融资租赁中的或有租金应直接记入当期损益。
4．租赁届满租赁资产的处置方法？退租、续租和留购。
如：融资租入的固定资产a设备租期届满，根据协议租期届满该设备以名义**100元转让给承租人，并以银行存款付讫。该固定资产原值8000元，已计提折旧7200元。
要求：编制租期届满时承租人支付名义价款和租赁固定资产转户的会计分录。
1)借：长期应付款——融资租入固定资产 100
贷：银行存款100
2)借：固定资产——经营用固定资产 8000
贷：固定资产——融资租入固定资产 8000
5．经营租赁业务承租人的账务处理。如：【例4-1】；p198~199
6．经营租赁业务出租人的账务处理。如：【例4-2】]；p198~200
7．出租人融资租赁核算设置的科目有哪些？
1) 长期应收款 (2)为担保余值 (3)未担保余值减值准备(4)未实现融资收益(5)融资租赁资产。
1．衍生金融工具的内容。
衍生金融工具目前包括远期合同、**合同、互换和期权，以及具有远期合同、**合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。
2．衍生金融工具的科目设置。（1）“衍生工具”科目（2）“公允价值变动损益”科目。
3．现金流量套期的概念现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期。
4．衍生金融工具在利润表与现金流量表的列示；
高级财会复习
高级财务会计复习题。导论。1 企业会计形成的两个重要分支是什么？p3 2 财务会计理论的基本结构有哪些？会计实物和会计理论的基础是什么？p4 3 会计核算的前提条件是什么？p5 4 财务会计的特征p6 5 财务会计核算的内容p8 14 第一章外币会计。1 外币的概念p22 2 企业选择记账本位币的一...
高级财会笔记
高级财务会计串讲笔记。第一章外币会计。懂得标价方法与升水贴水之间的关系，升水是指本国货币贬值，而外币升值，而贴水则是本国货币升值，而外币贬值。记住一种标价法下的计算公式即可。应重点掌握单一交易观点及两项交易观点下外币业务的处理及远期外汇交易业务的账务处理。购销业务直接产生的应收及应付款项，随着汇率的...
高级财会 记忆
一 外币会计。1 外币 指本国货币以外的其他国家或地区的货币。2 外汇 是外币资产的总称。外汇包括外币，它必须具备如下条件 一是外币表示的国外资产 二是国外能够得到偿付的债权 三是可以兑换成其他支付手段的外币资产。3 选择记账本位币的一般原则 该货币主要影响商品和劳务的销售 通常以该货币进行商品和劳...