课堂练习一。
1、资料：（1）2023年10月1日，母公司以100万元的**购买子公司当日发行的3年期一次还本息的全部债券。该债券票面金额为100万元，票面年利率为6%。
2）母公司2023年从其子公司购入的存货40万元，该批存货子公司的销售毛利率为15%。2023年母公司将该批存货80％对外销售，实现的销售收入为40万元，期末剩余存货计可变现净值7万元。2023年母公司仍未将剩余存货售出，期末该批存货可变现净值为6.
5万元。
要求：编制2023年、2023年合并会计报表中的相关抵销分录 。
2023年。
借：应付债券 101.5
贷：持有至到期投资 101.5
借：投资收益 1.5
贷：财务费用 1.5
借：营业收入 40
贷：营业成本 38.8
存货 1.2
借：存货-存货跌价准备 1
贷：资产减值损失 1
2023年。
借：应付债券 107.5
贷：持有至到期投资 107.5
借：投资收益 6
贷：财务费用 6
借：未分配利润-期初 1.2
贷：存货1.2
借：存货-存货跌价准备 1
贷：未分配利润-期初 1
借：存货-存货跌价准备 0.2
贷：资产减值损失 0.2
2、甲、乙两家公司是非同一控制下的独立公司。甲公司于2023年3月1日以本企业的固定资产对乙企业投资，取得乙公司60%的股份。该固定资产原值1600万元，已提折旧400万元，已提取减值准备50万元，在投资当日该设备的公允价值为1300万元。
乙公司 2023年3月1日所有者权益为2000万元（股本1200万元，资本公积300万元，盈余公积200万元，未分配利润300万元）。要求编制甲公司的合并会计分录。
借：固定资产清理 1150
累计折旧 400
资产减值准备 50
贷：固定资产1600
借：长期股权投资 1300
贷：固定资产清理 1300
借：固定资产清理 150
贷：营业外收入 150
3、乙公司于2023年3月2日投资同一集团公司内的丙公司，乙公司用土地使用权为对价取得丙70％的股权。该土地使用权账面余额5000万元，累计摊销500万元，公允价值6000万元。合并日丙公司资产账面价值20000万元，负债账面价值12000万元，股本7000万元，资本公积400万元，盈余公积200万元，未分配利润400万元。
要求：（1）编制乙公司合并业务分录；（2）编制合并日合并资产负债表抵销分录。
1）借：长期股权投资 5600
累计摊销 500
贷：无形资产 5000
资本公积 1100
2）借：股本7000
资本公积 400
盈余公积 200
未分配利润 400
贷：长期股权投资 5600
少数股东权益 2400
4、母公司将2000万元的商品按2400万元销售给子公司，当年子公司未售出该批商品。第二年子公司将该存货中的30%另加10%的毛利售出企业集团。要求：
完成个别会计报表相关项目填制并完成合并工作底稿。
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