中级财务会计期末复习要点

计算题主要涉及以下几个方面：

1．折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：

发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。

2．已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。

3．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列。

资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。

4．已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳金支出；存货减值准备。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。

另外，年末公司董事会决定分别按*％、的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的*％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。

综合题主要涉及以下几个方面：

1．销售商品有现金折扣，购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求计算实际收到的销货款和应退还的销货款；编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。

2．1月2日从银行借入三年期借款用于工程建设，利息于各年末支付。其他有关资料如下：

工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。

第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。

7月1日公司按规定支付工程款。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性**，获得投资收益存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。

10月1日支付工程进度款。

至年末，该项工程尚未完工。

要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。

3．a公司以自用设备抵债，已知设备原价、累计折旧、公允价值，要求：（1）计算a公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算b公司的债权重组损失；（3）编制a公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。

4．已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下：

将暂时闲置的机器出租，本月租金收入已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧。

销售商品一批，货款及增值税已全部收妥并存入银行。

支付本季短期借款利息。

本月应交所得税。

要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。