第一章总论。
第三节会计基本假设与会计基础。
一、会计基本假设。
1、会计主体;2、持续经营;3、会计分期;4、货币计量。
二、会计基础。
1、权责发生制;2、收付实现制。
第四节会计信息质量要求及会计惯例。
一、会计信息质量要求。
1、可靠性;2、相关性;3、明晰性;4、可比性;5、实质重于形式;6、重要性;7、谨慎性;8、及时性。
第五节会计要素的确认与计量。
一、 会计要素的确认。
1、 资产的确认条件。
1) 与该资源有关的经济利益很可能流入企业。
2) 该资源的成本或者价值能够可靠的计量。
2、 负债的确认条件同上(流出)
3、 所有者权益。
1) 实收资本——所有者投入的资本;
2) 资本公积——直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。
3) 盈余公积;(4)未分配利润。
第二章货币资金。
第一节库存现金。
1、现金收支的规定:(1)“坐支”收到的必须存了再取;(2)“白条顶库”拿到不符合规定的票据(3)“**私存”
2、现金的核算。
(1)实报实销制度(2)定额备用金制度。
3、备用金核算。
定额时平常不算,只增减时算。增加时借“备用金”贷“库存现金”,减少时相反。补足备用金时,借“管理费用”,贷“库存现金”或“银行存款”。
4、 现金的清查。
短缺赔偿:其他应收款溢余应付:其他应付款。
无法查明:管理费用无法查明:营业外收入。
第二节银行存款。
1、 银行汇票——其他货币资金。
2、 银行本票——其他货币资金。
3、 商业汇票(商业承兑汇票、银行承兑汇票)——应(付)受票据。
4、 支票——银行存款。
第三节其他货币资金。
买**用于短期投资(p40)
第三章金融资产。
第一节金融资产的定义和分类。
一、 种类:1、以公允价值计量切其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)——卖;2、持有至到期投资——控制;3、贷款和应收账款;4、可供**金融资产——意图不明。(p41)
第二节交易性金融资产。
1、 初始确认:(1)以公允价值计入成本;(2)包含已宣告但尚未发放的股利或利息的,应计入应收股利(利息),收到时才将其入帐;(3)相关手续费计入投资收益;
2、 价值变动:(1)将交易性金融资产——公允价值变动计入公允价值变动损益(只有它的变动直接计入当期损益);(2)对于除了第一笔之后的应收股利(利息)转入投资收益。
3、 处置:(1)将成本入帐;(2)将卖价与买价的差额计入投资收益;(3)冲减价值变动做的(相反方向写)
第三节持有至到期投资(实际利率法p47)
一、初始计量:1、按公允价值和相关交易费用之和计入成本:2、面值与实际付款的差额计入持有至到期投资——利息调整;(3)计算确定其实际利率,面值大于支付价款的相当于以后还利息。
二、中间:1、分期付息的每一次确定利息收入时计入应收利息,一次还本付息的计入应计利息,利息=面值*票面利率;2、贷投资收益=摊余成本*实际利率(期末摊余成本=期初摊余成本*实际利率-利息);3、差额计入利息调整;4、分期付息利息转入银行存款。
三、处置:成本以面值转入银行存款,一次还本付息最后还要转所有的利息。
第四节贷款及应收款。
一、 贷款(市场上没有**)1、初始确认:按本金和相关交易费用之和计;2、持有期间:实际利率法计算;3、处置:将价款与其账面价值之间的差额计入当期损益
二、应收账款:企业带个或单位垫付的包装费、运杂费也应计入应收账款。
三、其他应收款:1、应收的各种赔款、罚款,向保险公司收取的赔款;2、出租的包装物租金;3、应向职工收取的各种垫付款项;4、保证金;5其他应付、 暂付款项。
第5节可供**金融资产。
一、会计处理:1、如果是**与交易性金融资产核算类似,不同点:(1)交中的交易费用计入投资收益;可中的计入成本;(2)交中变动为公允价值变动损益 ;可中计入资本公积——其他资本公积;2、如果是债券,与持有至到期投资类似,不同点:
期末按公允价值计量
第六节金融资产减值。
一、 金融资产减值损失的确认:对资产负债表日以为的金融法资产的账面价值进行检查,看该投资公允价值下降是否严重或暂时**的。
二、持有至到期投资、贷款和应收款项减值。
1、按其账面价值与预计未来现金流量之间的差额计入,借:资产减值损失——计提的坏账准备,贷:坏账准备;2、企业发生损失时,借:坏账准备;贷:应收账款。
三、可供**金融资产减值(确认是正常变动还是减值正常计入资本公积 p63)
1、减值时:将减值部分计入资产减值损失,贷可供**金融资产——公允价值变动;**时,做反方向的会计分录。
第四章存货
第一节存货概述。
一、存货的特征:最终目的是为了**。
二、分类:(一)按内容:1、原材料;2、在产品;3、半成品;4、产成品;5、商品;6、周转材料;(二)按存放地点:
1、在途存货;2、在库存货;3、在制存货;4、在售存货(三)按取得方式不同:1、外购存货;2、自制存货;3、委托加工存货;4、投资者投入的;5、接受捐赠的;6、通过债务重组取得;7、非货币**换取得;8、盘盈的存货。
第二节存货的初始计量。
一、 外购存货。
一)原材料按实际成本核算。
1、 成本:买价。
税费:增值税在借方计进项税额。
费用:入库前计入成本;入库后计入管理费用。
2、 会计处理:特殊:货到单未到:(1)暂不入账;(2)月底暂估入账;(3)月初时红字冲销(或反方向);(4)收到时正常处理。
二)原材料按计划成本核算。
1、材料采购与在途物资的区别:(1)一个计划成本一个实际成本;(2)实际成本不一定有在途物资,计划成本一定有材料采购。
2、材料成本差异:核算实际成本与计划成本差异。
实际成本-计划成本 +超支:借。
- 节约:贷。
3、在发出材料时把计划成本转入实际成本(p80):借:生产成本贷:原材料(计划成本),然后在算出材料成本差异率(分摊率)分摊到每一个明细账。
4、材料成本差异率=(月初材料成本差异+本月材料成本差异)/(月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本)*100%
发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本*材料成本差异率。
5、 分摊率 + 蓝字借:生产成本贷:材料成本差异。
- 红字相同。
二、自制存货。
1、自制存货成本:在制造过程中发生的直接人工和制造费用。
2、发生下列费用不应当计入存货成本,而应计入当期损益:(1)非正常消耗的费用;(2)仓储费用;(3)不能归属于使存货到达目前场所和状态的其他支出。
三、委托加工存货。
1、发出委托加工材料时:借:委托加工物资贷:原材料。
2、支付加工费和税金:(1)用于连续生产应税商品的要交增值税和消费税,(2)用于直接销售的消费税算入委托加工物资,贷:银行存款。
3、加工完成后:(1)用于连续生产的:借:原材料(2)用于直接销售的:借:库存商品。
四、其他方式去的存货的成本。
一)投资者投入的存货:按公允价值入账。借原材料和应交税费,贷股本和差额计入资本公积——股本溢价。
二)存货盘盈的成本:通过待处理财产损溢科目处理,经报批准后冲减当期管理费用。
第三节发出存货的计量。
一、发出存货的计量方法。
一) 先进先出法:保证存货成本计算的即使性,但有事候要用两个或两个以上的单价,计算繁琐。
二) 月末一次加权平均法。
存货加权平均单位成本=(月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本)/(月初结存存货数量+本月收入存货数量)
本月发出存货的成本=本月发出存货的数量*存货单位成本。
本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量*存货单位成本。
三) 移动加权平均法:以次作为周期计算成本。
四) 个别计价法:标上每一个物的**,使用于单位价值高量少的物品。
二、发出存货的会计处理。
一)生产经营领用原材料(填制领料单到仓库):按实际成本计算和计划成本计算。
二)销售库存商品和原材料:销售库存商品转入主营业务成本,**材料贷记其他业务成本。
三)在建工程领用的库存商品和原材料:借:在建工程,贷:库存商品(原材料)和应交税费(销项增值税)
第四节存货的后续计量。
一、 存货期末计量原则:成本与可变现净值孰低。
二、存货的可变现净值。
一)可变现净值的基本特征:1、前提是企业在进行日常活动;2、存货预计未来的现金流量减去相关加工成本、销售费用、相关税费后的值。
二)确定存货的可变现净值是应考虑的因素。
1、对其有影响需要有确凿的证据。
2、应当考虑持有存货的目的:(1)持有以备**的存货(商品、产成品、直接**的材料):估计售价-估计销售费用-相关税费(2)将在生产中或提供劳务中耗用的存货(材料):
估计售价-成本-销售费用-相关税费。
3、资产负债表日后发生的**波动。
三)存货估计售价的确定:有合同的按合同,没合同的按市场。
三、存货跌价准备的计提方法。
一)存货减值的判断依据:1、持续**,无回升的希望(2)该原材料的生产的产品成本大于产品的销售**;(3)更新换代,新技术。
二)计提存货跌价准备的方法:1、计入资产减值损失;2、可发生可转回;3、结转存货跌价准备冲成本。
4、具体分录:(1)存货跌价时:借:
资产减值损失贷:存货跌价准备;(2)转回时写相反的分录;(3)结转时:借:
主营业务成本/管理费用存货跌价准备贷:原材料/库存商品。
四、存货盘亏或损毁的处理:1、计量差错:管理费用;2、自然灾害等非正常原因造成的毁损:营业外支出(记住税费进项转出)
这学期中级财务会计(一)的学习内容与考试范围是教材的前八章。试题类型及分数比例是:单选20分、多选15分、简答10分、会计核算业务(含计算)55分。
单选、多选、简答题都可以参考《中级财务会计(一)期末复习指导》和《中级财务会计导学》书,考试题目基本上都是从上面来的,学生也不用特意去背,只要会做就行。
简答题主要涉及以下方面:
1.备用金的含义及其会计管理。
2.应收账款与应收票据的区别。
3. 现金折扣条件下总价法与净价法核算应收账款的区别。
4. 采用实际成本法核算发出存货计价常用的方法及如何选择。
5. 期末存货计价为什么采用成本与可变现净值孰低法。
6. 长期股权投资的核算方法及如何选择。
7. 计提资产减值准备的范围。
8. 投资性房地产与自用房地产会计处理的区别。
本次期末考试业务题三种:单项业务题(根据每一个单笔业务编制会计分录)、计算题和综合题(包括计算和分录)。其中单项业务题所涉及的业务范围主要包括以下几个方面:
1、 收到前欠销售商品的货款存入银行;
借:银行存款 ××
贷:应收账款 ××
2、收到上年已作为坏账注销的应收账款存入银行;
借:银行存款 ××
贷:应收账款 ××
《中级财务会计》期末复习
中级财务会计 末复习指南 2012 2013学年度第二学期 中级财务会计 是财务会计专业最主要的专业核心课程之一,该课程理论和实务并重,有一定的难度,学部选用东北财经大学会计学系列教材,分两个学期学习,共144课时,第一个学期1 5章,第二学期6 14章。本学期末在复习全书的基础上,主要考核6 14...
中级财务会计期末复习
一 考试题型及结构 1 单项选择题 20 2 多项选择题 10 3 名词解释 10 4 简答题 10 5 会计核算实务题 50 二 考试复习内容。第一章总论。1 财务会计的目标 识记 财务会计的含义 理解 财务会计的目标。2 财务会计的特征 理解 财务会计的特征。3 财务会计的核算原则。1 会计确认...
中级财务会计期末复习
期末复习要点。一 客观题。1 会计信息质量特征 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性。2 资产与负债要素的定义 资产是指企业过去的交易或事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源 负债是指企业过去的交易或事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现...