中级财务会计期末复习

中级财务会计期末复习提要。

六、综合题。

1、作业一的习题一。

2、某公司发生火灾烧毁一套机器设备，已知其原始价值*元、已提折*元、已提减值准备*元。清理时公司以银行存款支付清理费用元，残料估价元已入库；经核定保险公司应赔偿损失元，赔款尚未收到。要求：

计算该项固定资产的清理净损益；编制该项固定资产报废清理的全部会计分录。

如：甲公司有一台设备，因火灾经批准报废。该设备原价为186400元，累计已提折旧177080元，已计提减值准备为2300元。

在清理过程中，以银行存款支付清理费用4000元，残料变卖收入为5400元，保险公司赔偿2000元。赔款尚未收到。甲公司处理如下：

该项固定资产的清理净损益=原价（186400）-累计折旧（177080）-固定资产减值准备（2300）+清理费用（4000）-残料变卖收入为（5400）-保险公司赔偿（2000）=3620元。

固定资产转入清理：

借：固定资产清理 7020

累计折旧177080

固定资产减值准备 2300

贷：固定资产186400

发生清理费用。

借：固定资产清理 4000

贷：银行存款 4000

收到残料变卖出价收入：

借：银行存款5400

贷：固定资产清理 5400

保险赔偿：借：其他应收款 2000

贷：固定资产清理 2000

结转固定资产净损益。

借：营业外支出— 处置非流动资产损失 3620

贷：固定资产清理3620

3、a公司应付b公司货款已逾期1年仍无力偿付现款，经双方协商同意由a公司以一批自产产品抵偿该笔债务。该批产品售价*元，成本*元。b公司对该项债权已计提*%的坏帐准备，所受让的存货仍作为存货核算和管理。

两公司均为一般纳税人。要求；⑴分别计算a公司的债务重组收益与b公司的债权重组损失。⑵编制a公司以存货偿债的会计分录。

⑶编制b公司受让存货的会计分录。书。

例：a公司欠b公司购货款350000元，已逾期1年仍无力偿付现款，经双方协商，b公司同意a公司以其自产产品偿还债务。该产品的售价（即公允价值）为200000元，实际成本为120000元。

a公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。b公司已于规定日收到a公司抵债的产品，并作为库存商品入库；b公司对该项应收帐款按5%计提了17500元的坏帐准备。

a公司债务重组收益：

应付帐款的帐面余额350000-所转让产品的公允价值200000-增值税（200000*17%）=116000

借：应付帐款350000

贷：主营业务收入200000

应交税费—应交增值税（销项税额）34000

营业处收入—债务重组利得 116000

借：主营业务成本 120000

贷：库存商品 120000

b公司帐务务处理。

b公司债务重组损失：应收帐款帐面余额350000-受让产品公允价值200000-增值税（200000*17%）-已计提坏帐准备=116000-17500=98500

借：库存商品 200000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000

坏帐准备17500

营业外支出 —债务重组损失 98500

贷：应收帐款350000

4、已知某企业年度有关资料如下：全年实现税前利润*元，本年度发生的收支中，有购买国债本年确认利息收入*元；税款滞纳金；去年底投入使用的一台设备原价*元，有效使用年限为*年（期满无残值），税法规定用直线法计提折旧，而公司采用年数总和法。企业适用的所得税税率为*%，经查，年内已经预交所得税*元。

年末董事会决定按*%提取法定盈余公积，并将当年净利润的*%向投资者分配现金利润。要求：（1）采用资产负债表债务法计算年末递延所得税资产或递延所得税负债、本年度的纳税所得额、应交所得税与所得税费用（列示计算过程）（2）编制所得税费用、提取盈余公积、向投资者分配利润及结转利润分配帐户（要求列明细科目）的会计分录。

5、企业管理部门够进一台需安装的设备。要求（1）编制购进设备的会计分录（2）支付安装费及交付使用的会计分录（3）分别采用平均年限法和年数总和法计算折旧额（3）方法由原来的年数总和法改为直线法，请写出因折旧方法改变而影响本年利润表、利润分配表有关项目的名称。

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《中级财务会计》期末复习

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