第一节税务管理。
税务登记。1、税务登记的概念。
税务登记主要政策法律依据有：《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》。
二、税务登记范围。
税务登记包括：开业登记、变更登记、停业登记、复业登记、注销登记和外出经营报验登记。
1）开业税务登记。
从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；
纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：
工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；银行帐号证明；组织机构统一**证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；税务机关要求的其他需要提供资料。
2）变更税务登记。
纳税人办理税务变更的情形应当包括：
发生改变单位名称、改变法定代表人、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、扩大和缩小生产经营范围、其他税务登记内容的。
纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实申报办理变更税务登记，按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内申报办理变更税务登记。
3）停业、复业登记。
实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前（通常为停业前一个星期）向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。
纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写《停业申请登记表》，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。
纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。
纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。
纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。
纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。
4）注销税务登记（先税务，后工商）
按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
(五) 外出经营报验登记。
纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外管证》。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。
纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。
二、发票管理
发票基本特征：真实性；统一性；时效性。
发票的种类：增值税专用发票；普通发票；专业发票．
增值税专用发票。
增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具。
增值税一般纳税人有下列情形之一者，税务机关应当停止向其发售专用发票：
一是不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的；
二是不能向税务机关准确提供增值税的销项税额、进项税额和应纳税额有关纳税资料的；
三是未按规定使用和保管防伪税控系统专用设备。
增值税一般纳税人之间销售货物和应税劳务时，应当向购买方开具专用发票。但下列情况不得开具：一是购买方未提供其增值税一般纳税人资格证明；二是销售免税项目货物（国家另有规定的除外）；三是其他按规定不准抵扣的货物或者劳务。
增值税一般纳税人取得的专用发票，应按规定的期限向税务机关申请抵扣税款，经税务机关认证相符后，方可作为抵扣凭证。 专用发票有下列情形之一的，不得作为抵扣凭证：一是仅取得发票联或抵扣联 ；二是认证不符，密文有误；三是属于虚开的发票；四是未按规定开具的发票。
（三）发票的开具要求。
1、单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。
2、开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
3、填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。
4、使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。
5、发票开票时限和地点应符合规定。发票的开票时限和地点是记载购销商品、提供或接受劳务等业务实际发生的时间，必须准确，不能混淆销售或劳务时间，不得提前或错后。这是为了便于接受发票或者开票单位的财会人员进行核算时，正确地确定发票的归属期，以利于准确核算各期的收入、成本、费用等情况，也有利于准确确认销售收入实现时间。
6、任何单位和个人不得转借转让****，未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票的使用范围。
三、纳税申报。
纳税申报的对象：为纳税人和扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须按照税法规定的期限申报纳税。
纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
纳税申报的内容：主要在各税种的纳税报表或综合纳税申报表和代收代缴税款报告表中体现，还有的是随纳税申报表附报的财务报表和有关纳税资料中体现。纳税人的纳税申报和扣缴义务人的代扣代缴、代收代缴税款报告的主要内容包括：
税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。
纳税申报的方式
1）直接申报（2）邮寄申报（3）数据电文申报。
第二节税款征收。
一、税款征收方式。
现在税款征收方式按征收手段分主要有以下几种：
1、查账征收。
查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税人义务的纳税单位。事后经税务机关查账核实则多退少补。
2、查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。
3、查验征收，查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。
4、定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。
5、代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。
6、代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。
7、委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。
8、其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。
二、纳税人的权利和义务。
三、税款征收措施。
核定纳税。1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
2) 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的。
3) 擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；
4) 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。
5) 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经务机关责令限期申报，逾期仍来申报的；
6) 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；
7) 未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。
8) 关联企业应纳税额的核定。
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