高级财务会计期末复习业务题

高级财务会计期末复习---业务题。

1、甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款……母公司按5%。计提坏账准备。

要求：对此业务编制2023年合并财务报表抵销分录。

答：在合并工作底稿中编制的抵销分录为：

借：应付账款 3 0000

贷：应收账款 3 0000

借：应收账款—坏账准备 150

贷：资产减值损失 150

借：预收账款 1 0000

贷：预付账款 1 0000

借：应付票据 4 0000

贷：应收票据 4 0000

借：应付债券 2 0000

贷：持有至到期投资 2 0000

4、a股份****的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。……投资合同约定的汇率是1美元=7.86人民币。

20x 6年9月1日，a股份****第一次收到外商投人资本30 0000美元，当日即期汇率为1美元=7.76元人民币；20x7年3月10日，第二次收到外商投入资本30 0000美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。

要求：根据上述资料，编制收到外商投入资本的会计分录。

20x 6年9月l 日，第一次收到外商投入资本时：

借：银行存款——美元 (300000x7.76) 232 8000

贷：股本 232 8000

20x 7年3月10日，第二次收到外商投入资本时：

借：银行存款——美元 (300000x7.6) 228 0000

贷：股本 228 0000

年7月31日乙公司以银行存款1100万元取得丙公司可辨认净资产份额的80%。乙、丙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。

2023年7月31日乙、丙公司合并前资产负债表资料单位：万元。

要求：1）乙公司合并日的会计分录：

借：长期股权投资1100 0000

贷：银行存款1100 0000

2）乙公司合并日合并报表抵销分录：

合并商誉=1100 0000-（1260 0000*80%）=92 0000（元）

少数股东权益=1260 0000*20%=252 0000（元）

借：固定资产100 0000

股本500 0000

资本公积200 0000

盈余公积160 0000

未分配利润300 0000

商誉92 0000

贷：长期股权投资1100 0000

少数股东权益252 0000

13、a租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给b企业。双方签订合同，该设备租赁期4年，租赁期届满b企业归还给a公司设备。每6个月月末支付租金787.

5万元，b企业担保的资产余值为450万元，b企业的母公司担保的资产余值为675万元，另外担保公司担保金额为675万元，未担保余值为225万元，要求：计算b公司最低租赁付款额。

最低租赁付款额=787.5*8+450+675＝7425（万元）

3、资料：（1）m公司历史成本名义货币的财务报表。

m公司资产负债表 （历史成本名义货币）

2023年12月31日单位：万元。

2）有关物价指数：2023年初为100，2023年末为132，全年平均物价指数120，第四季度物价指数125。

3）有关交易资料：存货发出计价采用先进先出法；固定资产为期初全新购人，本年固定资产折旧年末提取；流动负债和长期负债均为货币性负债；盈余公积和利润分配为年末一次性计提。

要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。

1）调整资产负债表相关项目。

货币性资产：

期初数=900×132/100=1188（万元）

期末数=1000×132/132=1000（万元）

货币性负债。

期初数=(9000+2 0000)×132/100=3 8280（万元）

期末数=(8000+1 6000)×132/132=2 4000（万元）

存货。期初数=9200×132/100=1 2144（万元）

期末数=1 3000×132/125=1 3728（万元）

固定资产净值。

期初数=3 6000×132/100=4 7520（万元）

期末数=2 8800×132/100=3 8016（万元）

股本。期初数=1 0000×132/100=1 3200（万元）

期末数=1 0000×132/100=1 3200（万元）

盈余公积。期初数=5000×132/100=6600（万元）

期末数=6600+1000=7600（万元）

留存收益。期初数=(1188+12144+47520)-38280-13200=9372（万元）

期末数=(1000+13728+38016)-24000-13200=1 5544（万元）

未分配利润。

期初数=2100×132/100=2772（万元）

期末数＝15544-7600=7944（万元）

2）根据调整后的报表项目重编资产负债表。

m公司资产负债表（一般物价水平会计）

2023年12月31日单位：万元。

5、甲企业在2023年1月21日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：

除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：

1)固定资产中有一原值为60 0000元，累计折旧为5 0000元的房屋已为3年期的长期借款40 0000元提供了担保。

2)应收账款中有20000元为应收甲企业的货款，应付账款中有30000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。

3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值150000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。

4)货币资金中有现金1000元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。(5)存货中有原材料20 0000元，库存商品40 4279元。

6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为1780000元，累计折旧为24 0313元。

请结合以上对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为600000元，已经过债权人会议审议通过）。

1)确认担保债务：

借：长期借款 40 0000

贷：担保债务——长期借款 40 0000

2)确认抵销债务：

借：应付账款 3 0000

贷：抵销债务 2 0000

破产债务 1 0000

3)确认优先清偿债务：

借：应付职工薪酬 11 8709

应交税费 9 6259. 85

贷：优先清偿债务——应付职工薪酬 11 8709

—应交税费 9 6259. 85

4)确认优先清偿债务：

借：清算损益 60 0000

贷：优先清偿债务——应付破产清算费用 60 0000

5)确认破产债务：

借：短期借款 134 1000

应付票据 8 4989

应付账款 11 1526. 81

其他应付款 8342

长期借款 413 0000

贷：破产债务——短期借款 134 1000

—应付票据 8 4989

—应付账款 11 1526. 81

—其他应付款 8342

—长期借款 413 0000

6)确认清算净资产：

借：实收资本 80 0000

资本公积 2 0000

盈余公积 2 3767. 64

清算净资产 61 8315. 66

贷：利润分配——未分配利润 146 2083. 30

6、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2023年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。

（2）2023年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。

（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

答案。1）甲公司为购买方。（2）购买日为2023年6月30日。

3）计算确定合并成本甲公司合并成本=2100+800+80=2980（万元）

4）固定资产处置净收益=2100-（2000-200）=300（万元）

无形资产处置净损失=（1000-100）-800=100（万元）

5）甲公司在购买日的会计处理。

借：固定资产清理1800 0000

累计折旧200 0000

贷：固定资产2000 0000

借：长期股权投资-乙公司2980 0000

累计摊销100 0000

营业外支出-处置非流动资产损失100 0000

贷：无形资产1000 0000

固定资产清理1800 0000

营业外收人-处置非流动资产利得300 0000

银行存款80 0000

6）合并商誉=企业合并成本一合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=2980-3500x80%=2980-2800=180（万元）

7、a公司为b公司的母公司，拥有其60%的股权，发生如下交易：2023年6月30日，a公司以2000万元的****给b公司一台管理设备，账面原值4000万元，已提折旧2400万元，剩余使用年限为4年。a公司直线法折旧年限为10年，预计净残值为0。

b公司购进后，以2000万元作为固定资产入账。b公司直线法折旧年限为4年。预计净残值为0。

要求：编制2023年末和2023年末合并财务报表抵销分录。

1）2023年末抵销分录。

b公司增加的固定资产价值中包含400万元的未实现内部销售利润。

借：营业外收入 400 0000

贷：固定资产——原价 400 0000

未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12=50（万元）

借：固定资产——累计折旧 50 0000

贷：管理费用 50 0000

2）2023年末抵销分录。

将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销。

借：未分配利润——年初 400 0000

贷：固定资产——原价 400 0000

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