一、单选。
公司2023年12月31日购入价值100万元的设备，预计使用期5年，无残值。会计采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许直线法计提折旧。2023年前适用的所得税税率为33%,从2023年起适用的所得税率为25%。
2023年12月31日递延所得税资产余额为（ ）万元。
a、7.92 b、24 c、6 d、15
2.甲公司于2023年1月1日开业，2023年和2023年免征所得税，从2023年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2023年开始计提折旧的一台设备，2023年12月31日其账面价值为8000万元，计税基础为6000万元；2023年12月31日账面价值为6000万元，计税基础为3600万元。
2023年应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。
a、0 b、100（贷方） c、 500（贷方） d、600（贷方）
3、乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2023年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元，丙公司购入后按4年的期限，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2023年度合并会计报表时，应调减“固定资产-累计折旧”项目的金额是（ ）万元。
a、1.5 b、1.75 c、 3 d、4.5
4.甲公司将一台公允价值为200万元的机器设备以融资租赁方式租赁给乙公司，租赁合同规定的年利率为7％。双方签订合同规定：
乙公司租赁该设备3年，每年末支付租金60万元和技术服务费5万元，另需支付设备运输和安装费用10万元，乙公司担保资产余值为20万元，如果租赁设备的年利率为7％，乙公司该项租赁业务的最低租赁付款额是（ ）万元。
a. 225 b.215 c.210 d.200
二、多选。1、确定融资租入资产入账价值时应考虑的因素可能有（abc）。
a、租赁开始日租赁资产公允价值
b、最低租赁付款额现值
c、与承租人有关的初始直接费用
d、承租人出租人均无关的第三方的担保余值。
e、最低租赁收款额。
2、关于同一控制下的企业合并，下列说法中正确的是（ac）
a、 合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。
b、 合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的公允价值计量。
c、 合并方在企业合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
d、 合并方在企业合并中取得的净资产公允价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
e、 合并方在企业合并中取得的净资产公允价值与支付的合并对价公允价值的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
3.在有投资关系的情况下，下列项目中应纳入其合并范围的有（ab）。
a、通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权
b、根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策
c、联营企业。
d、已宣告被清理整顿的原子公司。
e、已宣告破产的原子公司。
4. 下列项目中，在计算应纳税所得额时应调整的永久性差异是（acde）。
a、 购买国债的利息收入。
b、 计提的存货跌价准备。
c、违法经营的罚没支出。
d、非公益性捐赠。
e、超过纳税标准列支的工资总额。
5、下列项目中，会影响所得税费用的有（abc）。
lg_v ?9g_o0 a、当期所得税b、递延所得税资产 c、递延所得税负债。
d、未分配利润 e、利润分配。
三、名词解释。
1、外币报表折算。
2、合并财务报表
3、外币交易
4、最低租赁收款额
5、融资租赁
6、暂时性差异。
7、售后租回交易
8、租赁内含利率。
9、企业合并。
10、控制。
11递延所得税资产。
12、货币性项目
13、吸收合并。
14、可抵扣暂时性差异
四、简答题。
1、期末编制合并会计报表时，常见的抵销项目有那些内容？
2、承租人分摊未确认融资费用的分摊利率有哪些？
3、企业合并的方式和类型有什么？
4、企业合并中控制的标准有那些？
5、租赁分类的具体标准有哪些？
6、合并财务报表的编制程序是什么？
五、业务题。
1、某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。
该企业2023年12月31日有关外币账户期末余额如下：（2023年12月31日的市场汇率为1美元=8.0元人民币）
应收账款10万美元 ； 应付账款 5万美元；银行存款 20万美元 。
该企业2023年1月份发生如下外币业务：
1）1月5日对外销售产品一批，销售收入20万美元，当日汇率为1美元=8.3元人民币，款项尚未收回。
2）1月10日从银行借入长期外币借款30万美元，当日汇率为1美元=8.3元人民币。此项借款为建设固定资产的专门借款，固定资产且尚未达到预定可使用状态。
3）1月11日将2万美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：**价1美元=8.1元人民币，卖出价1美元=8.3元人民币，当日市场汇率为1美元=8.2元人民币。
4）1月18日购进原材料一批，价款总计16万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元=8.35元人民币。
5）1月20日收到1月5日赊销款10万美元，当日汇率为1美元=8.35元人民币。
6）1月31日偿还1月10日借入的外币借款18万美元，当日汇率为1美元=8.3元人民币。固定资产月底在建造过程中尚未达到预定可使用状态。
要求：（1）编制该企业1月份外币业务的会计分录。
2）计算1月份的汇兑损益总额和计入财务费用的汇兑损益。
3）作出1月份有关汇兑损益的账务处理。（答案中金额单位用万元表示）
2、甲股份****（以下简称甲公司）系上市公司，适用的所得税税率为25%，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。递延所得税资产和递延所得税负债没有期初余额。2023年利润总额为1000万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：
1）取得国债利息收入80万元；
2）因违反税收政策支付的罚款40万元；
3）交易性金融资产公允价值变动收益40万元；
4）本期提取存货跌价准备210万元；
5）预计产品质量保修费用50万元。
要求：1）计算甲公司2023年度的应纳税所得额和应交所得税。
2）计算甲公司2023年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。
3）编制甲公司2023年度确认所得税费用的会计分录。
答案中金额单位用万元表示）
3、a公司20×7年度利润表中利润总额为5000万元，该公司适用的所得税税率为25%。企业用资产负债表债务法核算所得税业务。假设2023年不考虑期初的递延所得税情况。
20×7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有：（1）20×7年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）向关联企业提供现金捐赠150万元。
（3）当期取得作为交易性金融资产核算的**投资成本为900万元，2023年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。
4）应付违反环保法规定罚款200万元。
（5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。
要求：根据上述资料。
1）计算07年度应纳税所得额、应交所得税。
2）作出有关所得税费用的会计处理。（答案中金额单位用万元表示）
4.甲公司2023年1月1日，以银行存款11000万元，自乙公司购入w公司80%的股份成为w公司的母公司。
1）w公司2023年从甲公司购入a商品400件，购买**为每件2万元。甲公司a商品每件成本为1.5万元。
2023年w公司对外销售a商品300件，每件售价为2.3万元，年末结存a商品100件。2023年12月31日，a商品每件可变现净值为1.
8万元；w公司计提减值准备20万元。
2）2023年w公司对外销售a商品30件，每件售价为1.8万元。2023年12月31日，w公司年末存货中包括从甲公司购进的a商品70件，a商品每件可变现净值为1.
4万元，；w公司a商品存货跌价准备的期末余额为42万元。
要求：（1）编制甲公司2023年度合并报表中与内部商品销售相关的抵销分录。
2）编制甲公司2023年度合并报表中与内部商品销售相关的抵销分录。
答案中金额单位用万元表示）
5、北方公司和大华公司处于同一控制下。北方公司于2023年1月1日（合并日）对大华公司投资：发行4.
95万股，每股面值1元、市价4.8元的普通**，以交换大华股东手中的100%（或者90%）股权。其后，北方公司与大华公司均维持独立法人资格。
北方公司和大华公司合并前资产负债表如下。
2023年1月1日单位：元。
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