1、甲公司是乙公司的母公司。2024年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定2024年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。
根据上述资料，作出如下会计处理：
1）2024年～2024年的抵销分录。
2）如果2024年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理。
3）如果2024年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理。
4）如果该设备用至2024年仍未清理，作出2024年的抵销分录。
解：（1）2004～2024年的抵销处理：
2024年的抵销分录：
借：营业收入 120 贷：营业成本 100 固定资产 20
借：固定资产 4 贷：管理费用 4
2024年的抵销分录：
借：年初未分配利润20 贷：固定资产20
借：固定资产4贷：年初未分配利润4
借：固定资产4贷：管理费用4
2024年的抵销分录：
借：年初未分配利润20 贷：固定资产20
借：固定资产8贷：年初未分配利润8
借：固定资产4贷：管理费用4
2024年的抵销分录：
借：年初未分配利润20 贷：固定资产20
借：固定资产12 贷：年初未分配利润12
借：固定资产4 贷：管理费用4
2）如果2024年末不清理，则抵销分录如下：
借：年初未分配利润20 贷：固定资产20
借：固定资产16 贷：年初未分配利润16
借：固定资产4 贷：管理费用4
3）如果2024年末清理该设备，则抵销分录如下：
借：年初未分配利润 4 贷：管理费用 4
4）如果乙公司使用该设备至2024年仍未清理，则2024年的抵销分录如下：
借：年初未分配利润20 贷：固定资产20
借：固定资产20 贷：年初未分配利润20
2.甲公司2024年个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款，预收账款20000元中有10000元为子公司预付账款，应收票据80000元中有40000元为子公司应付票据，乙公司应付债券40000元中有20000元为母公司的持有至到期投资，母公司按5‰计提坏账准备。要求：
对此业务编制2024年合并财务报表抵消分录。
借：应付账款 30000 贷：应收账款 30000
借：应收账款 150 贷：资产减值损失 150
借：预收账款 10000 贷：预付账款 10000
借：应付票据 40000 贷：应收票据 40000
借：应付债券 20000 贷：持有至到期投资 20000
3.（1）m公司历史成本、名义货币的财务报表。
m公司资产负债表（历史成本名义货币）
20×7年12月31日单位：万元
2）有关物价指数。
20×7年年初为100 20×7年年末为132 全年平均物价指数120 第四季度物价指数125
3）有关交易资料。
m公司于20×7年初成立并正式营业。
发出存货采用先进先出法。
普通股于开业时发行。
固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取。
流动负债和长期负债均为货币性负债。
盈余公积和利润分配为年末一次性计提。
要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。
货币性资产：期初数=；期末数= /货币性负债：期初数=；期末数=
存货：期初数=；期末数= /固定资产净值：期初数=；期末数=
股本：期初数=；期末数= /留存收益：期初数=；期末数=
盈余公积：期初数=；期末数= /未分配利润：期初数=；期末数=
2）根据调整后的报表项目重编资产负债表。
m公司资产负债表（一般物价水平会计）
20×7年12月31日单位：万元
解：金额单位为万元。
题目有误：（1）股本的年末数不是6 000元，而应是10 000元；（2）“发出存货采用先进先出法”应改成“年末存货于本年第四季度购入”
1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。
货币性资产：
期初数=900×132/100=1 188
期末数=1 000×132/132=1 000
货币性负债：
期初数=（9 000+20 000）×132/100=38 280
期末数=（8 000+16 000）×132/132=24 000
注：其中流动负债期初数=9 000×132/100=11 880、长期负债期初数=20 000×132/100=26 400
流动负债期末数=8 000×132/132=8 000、长期负债期末数=2016 000×132/132=16 000
存货：期初数=9 200×132/100=12 144
期末数=13 000×132/125=13 728
固定资产净值：
期初数=36 000×132/100=47 520
期末数==（36 000-7 200）×132/100=28 800×132/100=38 016
股本：期初数=10 000×132/100=13 200
期末数=10 000×132/100=13 200
留存收益：期初数=（1 188+12 144+47 520）-38 280-13 200=9 372
期末数=（1 000+13 728+38 016）-24 000-13 200=15 544
盈余公积：期初数=5 000×132/100=6 600
期末数=6 600+本年计提的盈余公积（6 000-5 000）×132/132=7 600
未分配利润：
期初数=2 100×132/100=2 772
期末数=15 544-7 600=7 944
2）根据调整后的报表项目重编资产负债表。
m公司资产负债表（一般物价水平会计） 20×7年12月31日单位：万元。
4、资料：h公司2024年初成立并正式营业。
1）本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表如下表所示：
资产负债表单位：元。
年末，期末存货的现行成本为400000元；
年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；
年末，土地的现行成本为720000元；
销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608000元；
销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。
要求：（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益。
存货：未实现持有损益＝400 000 -240 000 = 160 000
已实现持有损益＝ 608 000-376 000 = 232 000
固定资产：设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 – 112 000 = 22 400、已实现持有损益＝9 600 – 8 000 = 1 600
土地：未实现持有损益＝ 720 000 – 360 000 = 360 000、未实现持有损益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400
已实现持有损益 = 232 000 + 1 600 = 233 600
2）重新编制资产负债表。
资产负债表 （现行成本基础） 金额：元。
x2年1月1日，甲公司从乙租凭公司租入全新办公用房一套，租期为5年。 办公用房原账面价值为***元，预计使用年限为25年。租凭合同规定，租凭开始日（20x2年1月1日）甲公司向乙公司一次性预付租金1150000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元，第五年末支付租金240000元。
租凭期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。要求：
分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。
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