外币折算。
一、单项选择题。
1.某股份****对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2023年6月10日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.
21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。
7月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（ c ）万元人民币。
a．-20b．-10c.10d.20
答案】c解析】因为按月计算汇兑差额，只需将7月底汇价与6月底相比，美元**升高为收益，所以汇兑收益=(7.23-7.22)×1000=10万元。
2.某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额50000美元，市场汇率为1美元＝7.30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元**价为1美元＝7.
25元人民币，当日市场汇率为1美元＝7.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元＝7.
28元人民币。则该企业本期登记的财务费用（汇兑损失）共计（ c）元。
a．600 b．700c．1300 d．－100
答案】c解析】本期登记的财务费用(汇兑损失)=[50000×6．30-10000×6．32)-(50000—10000)×6．28]+10000×(6．32-6．25)=1300(元人民币)。
3．甲公司以人民币为记账本位币。2023年11月20日以每台2000美元的**从美国某供货商手中购入国际最新型号h商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2023年12月31日，已售出h商品2台，国内市场仍无h商品**，但h商品在国际市场**已降至每台1950美元。
11月20日的即期汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.9元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2023年12月31日应计提的存货跌价准备为（ b ）元（人民币）。
a．3120 b．1560 c．0d．3160
答案】b 解析】甲公司2023年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×7.8-1950×8×7.9=1560元（人民币）。
4.甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月18日，甲公司以每股5美元的**购入丁公司b股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为l美元=7.
2元人民币。20×7年12月31日，丁公司****价为每股6.5美元，当日即期汇率为l美元=7.
1元人民币。假定不考虑相关税费，则20×7年l2月31日甲公司应确认( a )。
a．公允价值变动损益101500元。
b．财务费用(汇兑收益)-101500元。
c．公允价值变动损益105000元，财务费用(汇兑损失)6500元。
d．投资收益106500元，财务费用(汇兑损失)5000元。
答案】a解析】交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理计入当期损益，应计入公允价值变动损益的金额：10 000*6.5×7.
1—10 000×5 x7.2=101 500(元)，故选项a正确。本题目考核的是第8章“外币交易性金融资产公允价值变动”的计算。
二、多项选择题。
1．下列交易中，属于外币交易的有（ abce ）。
a．**以外币计价的商品或者劳务。
b．卖出以外币计价的商品或者劳务。
c．借入外币资金。
d．向国外销售以记账本位币计价和结算的商品。
e．借出外币资金。
2．企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用资产负债表日的即期汇率折算的有（ abc ）。
a．存货b．递延所得税资产
c．应付及预收款项d．资本公积
e．实收资本
答案】abc
解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。资本公积和实收资本属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。
3.下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有（ de ）。
a.在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额。
b.c.企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额。
d.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额。
e.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额。
答案】de解析】在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额，应资本化计入资产成本，不能计入财务费用，故选项a错误；，不计入财务费用，故选项b错误；企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额，应作为减值计入资产减值损失，选项c错误（教材中没有涉及本考点。选项de正确。
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