2023年春《中级财务会计二》期末复习重点。
一、考试时间与题型。
考试时间：90分钟。试题类型包括：单项选择（20分）、多项选择（15分）、简答（10分）、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题（35分）、计算题（10分）、综合题（10分）。
二、单选题与多选题复习要点。
重点看《期末复习指导》上面的单选和多选。
三、解答题复习要点。
1、债务重组的概念、意义及方式；企业进行债务重组的原因。p197-198
2、借款费用资本化的含义、条件及暂停资本化的时间规定。我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用。p208-209
3、预计负债与或有负债的联系与区别；或有负债披露的理由、原则及内容。p225-228
4、商品销售收入的确认条件。p258-259
5、举例说明资产的账面价值与计税基础。p274
6、会计政策变更的定义与条件。请举例说明。p293-295
7、什么是会计估计变更？请举例说明。p299
8、资产负债表日后调整事项与日后非调整事项的类型：p309-310
9、现金流量表中的现金等价物是指什么？请举例说明。：p330
10、举例说明编制利润表的“本期营业观”和“损益满计观”。
四、业务题要点：根据经济业务编制会计分录（分录后面不要写单位）
1、以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费；收到某公司支付的违约金存入银行。
举例：1）以银行存款支付广告费2）以银行存款支付罚款/合同违约金。
借：销售费用借：营业外支出。
贷：银行存款贷：银行存款。
3）支付诉讼费4）收到违约金。
借：管理费用借：银行存款。
贷：银行存款贷：营业外收入。
2、对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。
1）对外进行长期股权投资转出产品。
借：长期股权投资
贷：主营业务收入。
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
2）在建工程领用外购材料。
若在建工程为生产线等动产，增值税不计入成本：
借：在建工程
贷：原材料。
若在建工程为厂房、办公楼等不动产，增值税计入成本：
借：在建工程。
贷：原材料。
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
3、销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；试销新产品合同规定自**日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为*％；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品；上月赊销产品本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。
举例：1）销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率。
重点：销售时不确认销售收入，待退货期满后确认销售收入。
发出商品时：
借：应收账款
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
借：发出商品。
贷：库存商品。
2）试销新产品合同规定自**日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为*％
发出商品时：
借：银行存款。
贷：主营业务收入。
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本。
贷：库存商品。
估计退货时：
借：主营业务收入。
贷：主营业务成本。
预计负债。3）销售产品货款采用商业汇票结算。
借：应收票据
贷：主营业务收入。
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：主营业务成本。
贷：库存商品。
4）已销售的产品因质量不合格被全部退回。
借：主营业务收入。
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：银行存款。
借：库存商品
贷：主营业务成本
5）在建工程领用自产产品。
借：在建工程
贷：库存商品。
应交税费—应交增值税（销项税额）
6）销售商品前期已预收货款。
借：预收账款
应收账款 贷：主营业务收入。
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本。
贷：库存商品。
7）采用分期收款方式销售产品。
发出商品：借：长期应收款。
银行存款。贷：主营业务收入。
应交税费—应交增值税（销项税额）
未实现融资收益
分期收取合同款：
借：银行存款。
贷：长期应收款。
借：未实现融资收益。
贷：财务费用
8）上月赊销产品本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。
借：主营业务收入。
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：应收账款。
4、**厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税；交纳上月未交增值税。
1）**厂房应交营业税。
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交营业税
2）交纳上月应交的所得税。
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款。
3）将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户。
借：应交税费—应交增值随**出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税。
4）将本月应交所得税计提入账。
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
5）应交城建税。
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交城建税
6）交纳上月未交增值税。
借：应交税费—未交增值税。
贷：银行存款。
5、分配职工薪酬；辞退员工予以补偿；用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税。
1）本月应付职工薪酬*万元，其中生产工人薪酬*万元，车间管理人员薪酬*万元，行政管理人员薪酬*万元，在建工程人员薪酬*万元。
借：生产成本
制造费用 管理费用
在建工程 贷：应付职工薪酬
2）辞退员工予以补偿。
借：管理费用
贷：应付职工薪酬—辞退福利
3）用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税。
借：应付职工薪酬。
应交税费—应交个人所得税。
贷：银行存款。
6、预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息；计提分期付息债券利息。
1）预提经营业务发生的长期借款利息。
借：财务费用
贷：应付利息
2）发行债券款存银行。
借：银行存款
应付债券—利息调整（或在贷方）
贷：应付债券—面值
3）计提应付债券利息（按面值发行）
如果是分期付息到期还本，则：
借：财务费用（或在建工程）
应付债券—利息调整（或在贷方）
贷：应付利息。
如果是到期一次还本付息，则：
借：财务费用（或在建工程）
应付债券—利息调整（或在贷方）
贷：应付债券—应计利息
4）计提分期付息债券利息。
借：财务费用。
贷：应付利息。
7、发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。
借：管理费用（或销售费用等）
贷：累计折旧
如果重大会计差错，则应追朔调整。
8、已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。
举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业t公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据数*万元。对此，a公司确认预计负债。
借：应收账款
贷：预计负债
9、年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利；经批准用盈余公积转作实收资本。
1）年终决算结转本年发生的亏损。
借：利润分配—未分配利润
贷：本年利润。
2）用盈余公积弥补亏损。
借：盈余公积。
贷：利润分配—盈余公积补亏
借：利润分配—盈余公积补亏。
贷：利润分配—未分配利润。
3）将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户。
借：本年利润。
贷：利润分配—未分配利润
4）提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。
借：利润分配—提取法定盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
借：利润分配—应付现金股利。
贷：应付股利。
5）经批准用盈余公积转作实收资本。
借：盈余公积。
贷：实收资本。
10、回购本公司发行在外的普通股**；委托**公司发行普通股**并按协议从发行收入中直接扣取手续费。
1）回购本公司发行在外的普通股**。
举例：教材p241 例11-4
d公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股**8万股，每股面值10元，原发行**15元，该公司提取资本公积40万元，盈余公积25万元，未分配利润40万元，现以每股8元的****。
回购时：借：库存股 64
贷：银行存款 64
注销时：借：股本80
贷：库存股64
资本公积—股本溢价16
如果以每股16元的****，则：
回购时：借：库存股 128
贷：银行存款 128
注销时：借：股本80
资本公积—股本溢价 40
盈余公积8贷：库存股128
2）委托**公司发行普通股**并按协议从发行收入中直接扣取手续费。
借：银行存款。
贷：股本。资本公积。
11、年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。
只需补记：借：管理费用（或制造费用）
贷：累计折旧。
12、以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款；用一批自产产品抵付前**款。
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