形考作业三

作业三。

第八章至第十章）

一、判断与改错题。

1．统计抽样是指审计人员根据执业经验和判断能力来确定样本进行审查，并以样本的审查结果推断总体的审计抽样方法。（

非统计抽样是指审计人员根据执业经验和判断能力来确定样本进行审查，并以样本的审查结果推断总体的审计抽样方法。

2．在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽样，都离不开审计人员的专业判断。统计抽样不能减少或取代专业判断。（

3．信赖不足风险和误受风险对审计人员来说是最危险的风险，因为他们使审计无法达到预期的审计效果。（

信赖过度风险和误受风险对审计人员来说是最危险的风险，因为他们使审计无法达到预期的审计效果。

4．可容忍误差越大，所需选取的样本量就越大。（

可容忍误差越小，所需选取的样本量就越大。

5．被审计单位将某客户应收帐款记在另一个客户的明细账中，这是一项误差。（

被审计单位将某客户应收帐款记在另一个客户的明细账中，这不是一项误差。因为所说事项不是审计人员认为的控制测试的使控制程序失去效能的控制失效事件，也不是实质性测试中的误报货币金额的绝对值或相对比率。

6．行政事业单位不需要内部控制（）

一个单位只要存在经济活动及经营管理，就需要有相应的内部控制，而不管其是企业单位，还是行政事业单位。

7．建立健全内部控制是被审计单位治理层的会计责任（）

建立健全内部控制是被审计单位管理层的会计责任。

8．内部控制的最终目标是对财务报告的可靠性、经营的效率和效果、经营的合法性的合理保证（）

9．组织结构不属于控制环境的构成要素（）

组织结构是控制环境的构成要素之一。

10．风险评估，是指管理层识别并采取相应行动和措施，来管理和控制对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，不包括风险分析。（

风险评估，是指管理层识别并采取相应行动和措施，来管理和控制对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。

11．相对于自动控制，人工控制的可靠性较差。（

12．若预计控制成本大于控制效果时，也应该设置控制环节或控制措施。（

若预计控制成本大于控制效果时，没有必要设置控制环节或控制措施。

13．除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，审计人员对控制的了解并不能够代替对控制运行有效的测试。（

14．只有当实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的审计证据时，审计人员才应当实施控制测试。（

实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的审计证据，是审计人员应当实施控制测试的情形之一。

15．风险应对的最终目的是将审计风险降至可接受的水平。（

16．管理建议书具有鉴证作用（）

管理建议书仅供被审计单位管理当局内部参考，不具有鉴证作用。

17．如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。（

如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见或无法表示意见。

18. 如果专家工作结果导致注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可以考虑在说明段提及专家的工作，包括专家的身份与参与程度及其应承担的责任。（

如果专家工作结果导致注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可以考虑在说明段提及专家的工作，包括专家的身份与参与程度，但注册会计师应对审计报告的结论承担责任。

19. 审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起证明作用。（

20. 委托人将审计报告以及已审会计报表一同提交给使用人可以减轻编报单位对会计报表的真实性、公允性所负的责任。（

委托人将审计报告以及已审会计报表一同提交给使用人并不能减轻编报单位对会计报表的真实性、公允性所负的责任。注册会计师的审计责任不能减轻、免除被审计单位的会计责任。

21. 当出具无法表示意见及否定意见的审计报告时，注册会计师可以删除注册会计师的责任段。（

当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段。

二、审计实务分析题。

1．审计x公司2023年度主营业务收入时，为了确定x公司销售业务的真实完整性，a和b注册会计师从x公司2023年开具的销售发票存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。x公司2023年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001至第6000号，a和b注册会计师计划运用随机数表从中选取10张销售发票样本。要求：

1）针对所给资料，假定注册会计师以随机数表所列数字的后4位数于销售发票号码一一对应，确定第2列第4行为起点，选号路线为自上而下、自左而右，选取的10张发票号码分别为多少？

2）如果上述10笔销售业务的帐面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定x公司2023年度主营业务收入帐面价值为1.8亿元，并假定误差与帐面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断x公司2023年度主营业务收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。

答：1）选取的10张销售发票样本的号码分别为。

2）平均差额＝（100.03-100）万元/10＝30元。

估计的总体差额＝30×4000＝120000元。

估计的总体价值＝18000万元＋12万元＝18012万元。

2．注册会计师对y公司进行2023年度会计报表审计。y公司主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，计算机在安装并经客户验收后开具发票并确认收入。注册会计师在编制审计计划时，准备在y公司2023年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。

注册会计师确定的预期总体误差率为1％，可容忍误差为4％，信赖过度风险为5％，在95％的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下。

要求：1）针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，根据题目所给条件，定义“误差”，确定样本量。

2）根据以下两种情况评价抽样结果：

a．抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；

b．抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。

答：1）定义误差。对于每张发票及有关安装验收报告，若发现下列情形之一者，即可定义为误差：

没有安装验收报告的任何发票；发票安装验收报告虽有，但该单据属于其他发票（发票与安装验收报告的所记载的货品内容不一致）；发票与安装验收报告所记载的数量不符。

2）根据上述样本量表，预期总体误差率为1％，可容忍误差率为4％时，应选取的样本量为156个。

3）抽样查出的误差数为1，且未发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师可以得出结论：总体误差率不超过4％的可信赖程度为95％。

4）抽样查出的误差数为3，且未发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师不能以95％的可信赖程度保证总体误差率不超过4％。此时，注册会计师应减少对这一内部控制的可信赖程度，考虑增加样本量或修改实质性测试程序。

3.上海立信会计师事务所于2023年2月15日接受委托对abc股份****2023年度财务报表进行审计，该公司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。注册会计师在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。

2023年3月15日注册会计师完成了外勤审计工作，在复核工作底稿撰写审计报告时，发现以下需要考虑的事项：

1）由于该公司一幢建于2023年的办公楼出现裂缝，原值200万元，预计使用年限50年，已计提折旧专家鉴定后其预计使用年限由50年改为40年，决定从2023年起改变年折旧率，但该公司同意在07年年报中作相应披露。

2）该公司在国外的一家联营企业内据称由67.5万元的长期投资，投资收益为36.5万元，这些金额已列入2023年的净收益中，但注册会计师未能取得上述的联营企业经审计的财务报表。

受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。

3）该公司全部存货占资产总额的50％以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。

4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务收到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务。

5） 2023年10月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求授权专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定。

要求：逐一分析上述五种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。将答案填入下列**中。

答：4．对第五题中的第（2）种情况，请代注册会计师草拟一份审计报告。

答：审计报告。

abc股份****全体股东：

我们审计了后附的abc股份****（以下简称abc公司）财务报表，包括2023年12月31日的资产负债表，2023年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任。

按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是abc公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

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