作业一。大华公司采用成本与可变现净值孰低法计价，2023年9月26日大华公司与m公司签订销售合同，由大华公司于2023年3月6日向m公司**笔记本电脑1万台，每台售价1.5万元，2023年12月31日大华公司库存笔记本电脑1.
4万台，单位成本1.41万元，2023年12月31日市场售价为1.3万元每台，预计销售税费每台0.
05万元，大华公司与2023年3月6日向m公司销售了1万台，每台1.5万元，大华公司于2023年4月6日销售笔记本电脑100台，市场**为每台1.2万元，货款均已收到。
大华公司为一般纳税人企业，17%适用税率。
要求：1.编制计提存货跌价准备会计分录，并计算过程。
2.编制有关销售业务分录。
作业二甲公司委托乙公司**应税消费品a材料，收回后的a材料继续生产应税消费品b产品，适用消费税税率均为10%，甲乙企业都为一般纳税人，17%适用税率，甲企业对原材料按照实际成本核算。
1.2023年11月2日，甲发出委托加工材料一瓶，实际成本62万元，2.2013.年12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费10万元（不含增值税）
3.2023年12月25日，甲企业银行存款支付往返运费2万元，4.2023年12月31日，a材料加工完成，收回验收入库，甲企业收回的a材料用于生产合同所需的b产品1000件，b产品合同**1200元每件。
5.2023年12月31日，库存 a材料的预计市场销售加工为70万元，加工成b产品估计至完工尚需要发生加工成本50万元，预计销售b产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存a材料所需的销售税金及费用为2万元。
要求1.编制甲企业委托加工材料的有关会计分录。
2.计算甲企业2023年12月31日对该存货应计提存货跌价准备，并编制有关分录。
1）由于大华公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数量10000台应以合同**作为计量基础，超过的部分4000台的可变现净值应以一般销售**作为计量基础。
①有合同部分：
可变现净值＝10000×1.5－10000×0.05＝14500（万元）
账面成本＝10000×1.41＝14100（万元）
成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。
②没有合同的部分：
可变现净值＝4000×1.3－4000×0.05＝5000（万元）
账面成本＝4000×1.41＝5640（万元）
可变现净值低于成本，发生了减值，计提存货跌价准备金额＝5640－5000＝640（万元）
③会计分录：
借：资产减值损失 640
贷：存货跌价准备 640
2）①2023年3月6日向m公司销售笔记本电脑10000台。
借：银行存款17550
贷：主营业务收入 15000（10000×1.5）
应交税费——应交增值税（销项税额） 2550（15000×17％）
借：主营业务成本14100（10000×1.41）
贷：库存商品14100
②2023年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售**为每台1.2万元。
借：银行存款140.4
贷：主营业务收入120（100×1.2）
应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4（120×17％）
借：主营业务成本141（100×1.41）
贷：库存商品141
因销售应结转的存货跌价准备＝640×100/4000＝16（万元）
借：存货跌价准备16
贷：主营业务成本16
1）甲公司有关会计处理如下：
发出委托加工材料时：
借：委托加工物资 620000
贷：原材料 620000
支付加工费及相关税金时：
增值税＝加工费×增值税税率。
应交消费税＝组成计税**×消费税税率。
组成计税**＝（发出委托加工材料成本＋加工费）/（1－消费税率）
应支付的增值税＝100000×17％＝17000（元）
应支付的消费税＝（620000＋100000）÷（1－10％）×10％＝80000（元）
借：委托加工物资 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17000
——应交消费税 80000
贷：银行存款197000
支付运杂费：
借：委托加工物资 20000
贷：银行存款 20000
收回加工材料时：
收回加工材料实际成本＝620000＋100000＋20000＝740000（元）
借：原材料 740000
贷：委托加工物资 740000
2）计算应计提的存货跌价准备。
b产品可变现净值＝1000×1200－50000＝1150000（元）
b产品成本＝740000＋500000＝1240000（元）
b产品成本》b产品可变现净值，a材料应按可变现净值与成本孰低计价。
a材料可变现净值＝1000×1200－500000－50000＝650000（元）
a材料成本为740000元。
应计提存货跌价准备＝740000－650000＝90000（元）
借：资产减值损失 90000
贷：存货跌价准备 90000
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