会计实务作业3
练习1（资产减值的会计处理）25分。
甲公司2023年末对某资产组进行减值测试，该资产组包括固定资产a、b、c、d、e设备外，还包括一项负债，同时规定该资产组在处置时要求购买者承担该负债，该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值。2023年末固定资产的账面价值为4350万元，其中a、b、c、d、e设备的账面价值分别为885万元、1170万元、1425万元、270万元、600万元；要求购买者承担该负债的账面价值为225万元。五个设备无法单独使用，不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组，五个设备的公允价值减去处置费用后净额以及预计未来现金流量现值均无法单独确定，但甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为3225万元，预计未来现金流量的现值为3075万元。
要求：（1）计算资产组的减值准备。
2）根据该资产组固定资产账面价值，按比例分摊减值损失至资产组内的各项固定资产。
3）编制会计分录。
答案： 1）计算资产组的减值损失。
资产组的公允价值减去处置费用后的净额＝3225万元。
预计未来现金流量的现值＝3075－负债225＝2850（万元）
资产组的可收回金额应当取两者之间较高者，3225万元。
资产组的账面价值＝固定资产账面价值4350－负债225＝4125（万元）
资产组的减值损失＝4125－3225＝900（万元）
2）根据该资产组固定资产账面价值，按比例分摊减值损失至资产组内的各项固定资产。
3）编制会计分录。
借：资产减值损失 900
贷：固定资产减值准备—a设备183.10
固定资产减值准备—b设备242.07
固定资产减值准备—c设备294.83
固定资产减值准备—d设备55.86
固定资产减值准备—e设备124.14
练习2（或有事项的会计处理）25分。
a公司为机床生产和销售企业，2023年12月31日“预计负债——产品质量担保”科目年末金额为10万元。2023年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售机床100台、200台、220台和300台，每台售价为10万元。对购买其产品的消费者，a公司作出承诺：
机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，a公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1%~2%之间。假定a公司2023年四个季度实际发生的维修费用分别为8万元、22万元、32万元和28万元（假定维修费用用银行存款支付50%、另50%为耗用的原材料）。
要求：1）编制每个季度发生产品质量保证费用的会计分录；
2）分季度确认产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；
3）计算每个季度末“预计负债——产品质量担保”科目的余额。
答案：1）第一季度。
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量担保 80000
贷：银行存款40000
原材料 40000
应确认的产品质量保证负债金额=100×100000×（0.01+0.02）÷2=150000（元）
借：销售费用——产品质量担保 150000
贷：预计负债——产品质量担保 150000
第一季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=100000+150000－80000=170000（元）
2）第二季度。
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量担保 220000
贷：银行存款110000
原材料 110000
应确认的产品质量保证负债金额=200×100000×（0.01+0.02）÷2=300000（元）
借：销售费用——产品质量担保 300000
贷：预计负债——产品质量担保 300000
第二季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=170000+300000－220000=250000（元）
3）第三季度。
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量担保 320000
贷：银行存款160000
原材料 160000
应确认的产品质量保证负债金额=220×100000×（0.01+0.02）÷2=330000（元）
借：销售费用——产品质量担保 330000
贷：预计负债——产品质量担保 330000
第三季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=250000+330000－320000=260000（元）
4）第四季度。
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量担保 280000
贷：银行存款140000
原材料 140000
应确认的产品质量保证负债金额=300×100000×（0.01+0.02）÷2=450000（元）
借：销售费用——产品质量担保 450000
贷：预计负债——产品质量担保 450000
第四季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=260000+450000－280000=430000（元）
练习3（非货币性资产交换的会计处理）25分。
甲股份****2023年5月与乙公司达成非货币**易协议，以一块土地的使用权和产成品换入乙公司拥有的m公司10%的股权和n公司40%的股权。甲公司土地使用权的成本为5000万元，公允价值为8000万元，未计提减值准备；库存商品账面余额1800万元，已计提跌价准备400万元，公允价值1500万元。乙公司拥有m公司10%股权的长期股权投资账面价值及其公允价值均为6000万元；拥有n公司40%的股权的长期股权投资账面价值4000万元，计提减值准备800万元，公允价值为3000万元，乙公司另向甲公司支付现金755万元。
要求：分别按照具有商业实质和不具有商业实质计算甲公司换入m和n公司股权的初始成本并作会计处理；
答案：（下面的**并不要求学生列示）
（1）具有商业实质甲公司的计算和会计处理：
对m公司长期股权投资的入账价值=（8000+1500×117%－755）×6000/（6000+3000）=6000万元。
对n公司长期股权投资的入账价值=（8000+1500×117%－755）×3000/（6000+3000）=3000万元。
借：长期股权投资—m公司 6000
长期股权投资—n公司 3000
银行存款 755
贷：无形资产—土地使用权 5000
营业外收入—处置非流动资产损益 3000
主营业务收入 1500
应交税金—应交增值税（销项税额） 255
借：主营业务成本 1400
存货跌价准备 400
贷：库存商品 1800
2）不具有商业实质甲公司的计算和会计处理：
对m公司长期股权投资的入账价值=（5000+1400+1500×17%－755）×6000/（6000+3200）=3847.83万元。
对n公司长期股权投资的入账价值=（5000+1400+1500×17%－755）×3200/（6000+3200）=2052.17万元。
借：长期股权投资—m公司 3847.83
长期股权投资—n公司2052.17
银行存款 755
存货跌价准备 400
贷：无形资产—土地使用权 5000
库存商品 1800
应交税费—应交增值税（销项税额） 255
这里如果没有考虑增值税，也可以酌情给分）
练习4（债务重组的会计处理）25分。
甲股份****于2023年1月31日销售一批商品给乙股份****，销售价款为2000万元，增值税税率为17%，同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的商业承兑汇票。票据到期，乙公司因资金周**生困难，无法按期兑付该票据本息，甲公司将该票据按到期价值转入应收账款，不再计算利息，并对该应收账款计提10%坏账准备。2023年12月，乙公司与甲公司商议进行债务重组，债务重组协议及其相关资料如下：
1）免除80万元债务；
2）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价为150万元，累计折旧为30万元，计提的减值准备20万元，公允价值为100万元。以银行存款支付清理费用10万元。该设备于2023年12月31日运抵甲公司；
3）将上述债务中的1500万元转为乙公司900万股普通股，每股面值为1元。乙公司于2023年12月31日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明；
4）将剩余债务的偿还期限延长至2023年12月31日，并从2023年1月1日起按3%的年基本利率收取利息。同时规定，乙公司如果年实现利润总额超过300万元，则年利率上升至4%，如全年利润总额低于300万元，则仍维持3%的年利率。乙公司预计2023年的利润总额很可能超过300万。
乙公司2023年实现利润总额420万元，2023年实现利润总额230万元；
5）债务重组协议规定，乙公司于每年年末支付利息。
要求：1）计算甲、乙公司重组债权债务的账面余额；
2）计算甲、乙公司重组后将来应收应付金额以及预计负债；
3）计算重组损失、收益和资产转让收益、资本公积；
4）写出甲、乙公司债务重组会计处理；
5）写出2023年收到或支付利息和2023年收到或支付利息本金会计处理。
答案：甲公司：
1）甲公司重组债权的账面余额＝2000×（1＋17%）＝2340万元（如果假设了票面利率，只要做题思路没问题，也可以）
2）甲公司重组后将来应收金额＝2340－80－100－1500＝660万元。
3）重组损失＝80－2340×10%＝－154万元，负数说明重组损失为0，需要调整资产减值损益。
4）会计分录。
借：长期股权投资—乙公司 1500
固定资产 100
应收账款—债务重组660
坏账准备 80
贷：应收账款—乙公司 2340
借：坏账准备 154
第三次作业答案
一 论述题 共1道试题，共100分。联系实际说明，在我国当前经济形式下，如何借鉴消费理论扩大消费需求？考核目的 这是一道理论联系实际题。让学生理清西方消费理论的基本内容，在理清理论的同时，学会在社会主义市场经济实践中运用 在实际运用中加深对西方消费理论的理解。要求 1 要求学生认真审题和研读第十章简...
第三次作业答案
一。数学创造性思维的特征有哪些？答 数学创新性思维发挥着大脑的整体工作特点及下意识活动能力，完整地把握真数与形的关联，数学创新性思维不仅具有创新的特点而且具有数学思维的特点，是两者的有机结合，具有的相关特征如下阐述所示 数学创新性思维具有创建性 新颖性的标志 积极地创造性想象与现实统一是数学创新性思...
第三次作业答案
一 论述题 共1道试题，共100分。联系实际说明，在我国当前经济形式下，如何借鉴消费理论扩大消费需求？考核目的 这是一道理论联系实际题。让学生理清西方消费理论的基本内容，在理清理论的同时，学会在社会主义市场经济实践中运用 在实际运用中加深对西方消费理论的理解。要求 1 要求学生认真审题和研读第十章简...