2023年初级会计实务大纲新增财务报告重点复习。txt人永远不知道谁哪次不经意的跟你说了再见之后就真的再也不见了。一分钟有多长？
这要看你是蹲在厕所里面，还是等在厕所外面……2023年初级会计实务大纲新增财务报告重点复习（6）
**：初级会计考试吧 2010-5-24 收藏本页网络辅导课程。
答案】1.甲股份****2023年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝主营业务收入（本题中无其他业务资料）＋应交税费（应交增值税——销项税额）＋（应收票据年初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款年初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款年初余额）－当期计提的坏账准备－票据贴现的利息＝1 250 000（表19—5利润表）＋212 500[资料二（3）]＋299 100－598 200）（表19—3资产负债表）＋（246 000－66 000）（表19—3资产负债表）＋（0－0）（表19—3资产负债表）－900[资料一（3）]－20 000[资料一（2）]＝1 322 500（元）
【分析】这里给出的是报表项目，即项目的数据已经减去了计提的坏账准备，在公式中调整应收款项，是假设减少的部分全部收到了现金，但计提坏账准备不涉及现金流量，所以应调减。）
（2）购买商品、接受劳务支付的现金＝主营业务成本（本题中无其他业务资料）＋应交税费（应交增值税——进项税额）＋（应付账款年初余额－应付账款期末余额）＋（应付票据年初余额－应付票据期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款年初余额）＋（存货期末余额－存货年初余额）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费＝750 000（表19—5利润表）＋42 466[资料二（3）]＋953 800－953 800）（表19—3资产负债表）＋（200 000－100 000）（表19—3资产负债表）＋（100 000－100 000）（表19—3资产负债表）＋（2 484 700－2 580 000）（表19—3资产负债表）－324 900[资料二（2）]－80 000[资料二（2）]＝392 266（元）
（3）支付给职工以及为职工支付的现金＝生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬＋（应付职工薪酬年初余额－应付职工薪酬期末余额）－[应付职工薪酬（在建工程）年初余额－应付职工薪酬（在建工程）期末余额]＝324 900[资料二（2）]＋17 100[资料一（1）]＋110 000－180 000）（表19—3资产负债表）－（0－28 000）[资料二（4）]＝300 000（元）
【分析】“支付给职工以及为职工支付的现金”项目不包括在建工程人员和离退休人员的职工薪酬，除此之外的职工薪酬都应在该项目反映。在建工程人员工资应该在投资活动中反映。在建工程人员和离退休人员的职工薪酬题目中一般是通过明细资料给出的。
（4）支付的各项税费＝当期所得税费用＋营业税金及附加＋应交税费（增值税——已交税金）＋（应交所得税期初余额－应交所得税期末余额）＝122 496[资料一（7）]＋2 000（表19—5利润表）＋100 000 [资料二（3）]＋0－20 097）[资料二（3）]＝204 399（元）
【分析】“当期所得税费用”是指当期应交税费——应交所得税科目的金额。根据资料二（3）可知，企业当期的营业税是全部交纳了，所以在该项目不需要对应交营业税进行调整。
（5）支付其他与经营活动有关的现金＝销售费用＋其他管理费用＝20 000[资料一（7），表19—5利润表]＋50 000 [资料一（1）]＝70 000（元）
【分析】“支付其他与经营活动有关的现金”项目包括：罚款支出、广告费、离退休人员的薪酬、捐赠支出等。
（6）收回投资收到的现金＝交易性金融资产贷方发生额＋与交易性金融资产一起收回的投资收益＝16 000[资料二（1）]＋500[资料二（1）]＝16 500（元）
【分析】如果该笔业务写成分录，则应是：
借：银行存款 16 500
贷：交易性金融资产——成本 15 000
公允价值变动 1 000
投资收益500
借：公允价值变动损益 1 000
贷：投资收益1 000
（7）取得投资收益所收到的现金＝收到的股息收入＝30 000[资料一（4）]=30 000（元）
【分析】与本金一起收回交易性**投资收益500元计入“收回投资收到的现金”项目。“自公允价值变动损益结转投资收益1 000元”不影响现金流量，无需考虑。
（8）处置固定资产收回的现金净额＝300 000[资料一（5）]＋800－500）[资料一（6）]＝300 300（元）
【分析】因为现金流量表是采用收付实现制核算，即核算实际或支付的金额。[资料一（5）]中告知收到处置收入300 000元。所以这里应该反映300 000元。
这里计算的是“处置固定资产收回的现金净额”，所以要按照残值收入与清理费用的差额确认填列。
（9）购建固定资产支付的现金＝用现金购买的固定资产、工程物资＋支付给在建工程人员的薪酬＝101 000[资料二（6）]＋150 000[资料二（6）]＋200 000[资料二（4）]＝451 000（元）
（10）取得借款所收到的现金＝400 000[资料二（7）]=400 000（元）
（11）偿还债务支付的现金＝250 000[资料二（7）]＋1000 000[资料二（7）]＝1 250 000（元）
（12）偿还利息支付的现金＝12 500[资料二（5）]=12 500（元）
根据上面计算得到的数据填列现金流量表，得到现金流量表正表。
第一部分：经营活动产生的现金流量：
经营活动现金流入小计：1 322 500元。
经营活动现金流出小计：966 665元。
经营活动产生的现金流量净额=经营活动现金流入小计－经营活动现金流出小计=1 322 500－966 665=355 835（元）
第二部分：投资活动产生的现金流量：
投资活动现金流入小计：346 800元。
投资活动现金流出小计：451 000元。
投资活动产生的现金流量净额=346 800－451 000=－104 200（元）
第三部分：筹资活动产生的现金流量：
筹资活动现金流入小计：400 000元。
筹资活动现金流出小计：1 262 500元。
筹资活动产生的现金流量净额=400 000－1 262 500=－862 500（元）
第四部分：汇率变动对现金及现金等价物的影响。
第五部分：现金及现金等价物增加额=355 835－104 200－862 500=－610865（元）
报表使用者不能简单的通过一期的数据，判断企业营运的好坏。应结合特定的环境、时期等进行分析。
第六部分：期末现金及现金等价物余额=1 406 300－610 865=795 435（元）
“1 406 300”根据资产负债表货币资金期初数获得。
现金流量表一个重要的意义是：揭示现金减少的原因，即揭示是经营活动、投资活动还是筹资活动减少了企业的现金。
2.将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：
（1）资产减值准备＝900[资料一（3）]＋30 000[资料一（3）]＝30 900（元）
（2）固定资产折旧＝20 000[资料一（1）]＋80 000[资料二（2）]＝100 000（元）
（3）无形资产摊销＝60 000[资料一（1）]=60 000元。
（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）＝－50 000[资料一（5）]=50 000元。
（5）固定资产报废损失＝19 700[资料一（6）]=19 700元。
（6）财务费用＝41 500（表19—5利润表）－20 000[资料一（2）]＝21 500（
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