新员工基本财务。
知识培训教材。
目录。第一章：财务基础知识概论 4
第一节、财务基本概念 4
一、反映企业财务状况的要素 4
二、反映企业经营成果的要素 5
第二节、财务报表概述 5
一、资产负债表 5
二、损益表 6
三、现金流量表 6
第三节、财务分析 7
一、经营能力指标分析 7
二、盈利能力分析 7
三、偿债能力分析 8
第四节、保本点测算分析 10
一、变动成本和固定成本 10
第五节、sbu损益模式 10
第二章、财务闸口与财务管理 11
第一节、财务相关闸口 11
一、广告及礼品采购闸口 11
二、对外付款闸口 12
三、费用报销闸口 12
第二节财务管理和推进的目标 12
一、零营运资金 12
二、全面预算管理体系 13
三、有竞争力的核算体系 13
培训目的：本课程介绍的是海尔集团新员工的财务素养训练——非财务人员的财务管理。
通过学习本课程，可以达到以下目的：
第一，本课程面向的是海尔集团新入厂员工，通过学习该课程，可以了解财务核算基础知识，提高员工财务素养。
第二，课程的设计主要面向非财务专业员工，因此尽量用通俗易懂的语言表达财务管理知识，并通过案例讨论的形式达到让学员融会贯通的目的。
第三，通过学习本课程，可以了解和学习海尔集团财务管理流程及相关平台规定，避免在工作**现违规现象。
培训前期准备：
1、培训组织者需提前一天将培训教材发送到受训人手中；
2、培训教室摆放形式为分组讨论式，每组7人；
3、授课采用电脑投影，配备激光笔、电子白板和白板笔；
4、受训人自带书写工具（圆珠笔、钢笔）.
反映企业财务状况的要素有三个：资产、负债、所有者权益。
一）资产。1．定义。指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。企业不能根据交易或计划中的经济业务来确认一笔资产。
2．分类。1）按流动性分为流动资产和非流动资产（又称长期资产）。流动资产是那些能在一年内或超过一年的一个营业周期里变现的资产，如货币资金、短期投资、应收帐款、存货等。
非流动资产包括长期投资、固定资产和无形资产。一般来说，流动性越强的资产，风险越小，盈利能力越弱；流动性越弱的资产，风险越大，盈利能力越强。2）按资产有无实物形态划分，可以分为有形资产和无形资产。
存货、固定资产属有形资产。无形资产没有实物形态，只是表现为某种法定权利或技术。广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、短期投资、长期投资、专利、商标等。
狭义的无形资产仅包括专利、商标等，企业自创的商誉，不能作为无形资产。
二）负债。负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按偿还期间的长短，一般分为短期负债和长期负债。
预期在一年或超过一年的一个经营周期内到期清偿的债务属于短期债务。其他属于长期债务，一般包括长期借款、应付债券、长期应付款。
三）所有者权益。
指企业所有者在企业资产中享有的经济利益。其金额为资产减去负债后的余额，又称为净资产。所有者权益与负债的区别在于：
第一，所有者权益不象负债那样需要偿还，除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还其所有者。第二，清算时，负债往往优先清偿。第三，所有者权益可以分享利润，而负债则不能参与利润分配。
所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
资产=负债+所有者权益。
反映企业经营成果的要素也有三个，即收入、费用、利润。
四）收入。收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入分为主营业务收入和其他业务收入。
其他业务收入包括原材料销售、**代销收入和包装物出租等收入。
五）费用。费用指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。费用与收入配比，差异即为企业的盈利。
费用可以分为营业成本和期间费用两部分。营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用。
六）利润。利润指企业在一定期间的经营成果。利润包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额，有些补贴也计入利润。
营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币**易收益、**无形资产收益、罚款净收入等。
利润=收入-费用。
财务报表主要有三张：资产负债表、损益表和现金流量表。
通俗的说，在资产负债表上，企业有多少资产，是什么资产，有多少负债，是哪些负债，净资产是多少，其构成怎样，都反映得清清楚楚。在对财务报表的学习中，资产负债表是一个很好的开端，因为它体现了企业的财务结构和状况。资产负债表描述了它在发布那一时点企业的财务状况，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性。
表1-1 资产负债表。
编制单位：a公司 2023年1月1日金额单位：元。
损益表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。损益表把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定期间的净利润（或净亏损）。同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能力。
由于利润是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据。因此，损益表是会计报表中的主要报表。
损益表有个基本的原则就是收入与费用必须配比，就是说当期实现的收入必须记在当期报表中，当期的费用也必须记在当期，而不能把当期的费用放到以后的报表中反映。
表1-2 损益表。
编制单位：a公司 200x年x月x日金额单位：元。
现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。现金流量表反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息。
通俗的讲，现金流量表就是反映一个企业现金进出的报表，通过现金流量表可以看到企业的资金盈余状况。现金流量表一般分为经营活动、融资活动和投资活动流入流出，简单来讲就是企业收到的钱和支付的钱是什么**和什么用途的。
表1-3 现金流量表。
编制单位：a公司 200x年x月x日金额单位：元。
反映公司经营能力的财务指标，主要有应收帐款周转率、存货周转率等。
1．应收帐款周转率。
是反映应收帐款周转速度的指标。用一定时期内赊销收入净额除以应收帐款平均占用额，其计算公式为：
应收帐款周转率（次数）＝赊销收入净额/应收帐款平均余额。
计算期天数是指赊销收入涵盖的期间，通常是一年，360天。
应收帐款周转率反映了企业应收帐款变现速度的快慢及管理效率的高低，周转率高表明企业资产的流动性强，短期偿债能力强，同时可以减少坏帐费用和坏帐损失。
2．存货周转率（inventory turnover）
存货的流动性，一般用流动周转率来反映，其计算公式如下：
存货周转率（次数）＝销售成本/存货平均余额。
存货平均余额＝（期初存货＋期末存货）/2
存货周转天数是指一定时期内存货平均周转一次所需要的天数，计算公式为：
存货周转天数＝计算期天数/存货周转次数。
在一般情况下，存货周转率越高越好，有利于减少存货资金的占用金额和时间，同时保证生产经营的正常运转。
盈利能力是指企业赚取利润的能力。一般来说，企业的获利能力只涉及正常的营业状况。非正常的营业状况，也会给企业带来收益或损失，但这只是特殊状况下的特别结果，不能说明企业总体的盈利能力。
因此，在分析企业的获利能力时，应当排除。
反映盈利能力的指标主要有以下几种：
一）收入盈利率指标。
1．毛利率（gross profits margin）
毛利率指公司的销售毛利与销售净额的比率，其计算公式如下：
毛利率＝销售毛利/销售净额×100％
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