35. 甲公司所得税核算采用纳税影响法的债务法，由于时间性差异产生的递延税款预计均可以转回。该公司在2023年及以前年度适用的所得税率为30%，2023年起所得税率调整为33%。
甲公司2023年度实现的利润总额为3000000元。2023年度该公司涉及所得税方面的有关资料如下：
1）2023年度取得的投资收益中，包括有100000元的国库券利息收入和50000元的企业债券利息收入。
2）2023年度经核定的全年计税工资总额为500000元，而实际发放的工资为540000元。
3）公司2023年12月交付使用的某项固定资产，其原价为960000元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。对该项固定资产，会计核算上采用年数总和法计提年折旧，而税法规定应按直线法计提年折旧。
4）该公司2023年度以前，除了2023年12月交付使用的某项固定资产，其折旧引起时间性差异外，无其他时间性差异事项。
要求：（1）计算甲公司2023年至2023年的累计时间性差异。
（2）计算甲公司2023年“递延税款”帐户的年初账面余额（注明借方或贷方）。
3）计算甲公司2023年度的应交所得税额的所得税费用。
4）编制甲公司2023年度有关所得税的会计分录。
要求列出计算过程，“应交税金”科目应写出明细科目）
36.宝塔公司为制造型企业，企业在每年6月和7月为生产高峰期，需租入设备。按照租赁协议租入设备一台，租赁期限为二个月，共计租金90000元，每月支付45000元，并要预先支付押金10000元。
租入设备在使用期间因维修领用原材料8000元，维修人工800元。
要求】根据上述经济业务，编制宝塔公司的会计分录。
37.资料：某合营企业合营期满，清算结束，转账后各账户余额如下：
银行存款2500000元（借方），实收资本1800000元（贷方），资本公积300000元（贷方），盈余公积200000元（贷方），未分配利润200000元（贷方）。合营双方出资情况为甲方60%，乙方40%，根据决定将银行存款提出归还各方投资。
要求：编制以上结清合营公司账目的会计分录。
38.几年前，p公司以权益集合方式获得s公司所有表决权普通股。20×2年p公司及s公司考虑内部交易前的单独利润数据如下：
20×2年，p公司将成本为140000元的商品销售给s公司，获200000元。20×2年12月31日，这部分商品有2/5仍为s公司的存货。当年为公司内部交易的第一年，且除以上交易外，当年无其他内部交易。
要求：（1）计算20×2年合并销售成本。
（2）为p公司及其子公司编制20×2年的合并利润表。（所得税忽略不计）
39.长江公司以人民币为记账本位币，设有现汇银行存款账户，有关外币资金均通过该账户收付，有关外币业务资料如下：
1）20×0年12月1日有关美元账户的余额如下：
2）该公司记录外币采用按当月1日市场汇率作为折合率，按月计算汇兑损益。20×0年12月31日的市场汇率为1美元兑换人民币8.80元。
3）该公司20×0年12月份发生下列经济业务：
自营出口产品一批，销售收入为8000美元，产品已发出，同时收回货款，并存入银行外汇户；
自营从国外进口一批材料，实际价款为3000美元，材料已验收入库，货款尚未支付；
偿还外币借款40000美元，其中：短期借款为15000美元，长期借款为25000美元。
收回应收外汇账款20000美元，已存入银行外汇户；
用外币长期借款购入设备一台，实际用银行外汇存款支付10000美元，设备已交付生产使用。
要求：（1）根据上述经济业务，编制有关外币业务的会计分录；
2）计算确定各外币账户的期末余额；
3）期末计算出汇兑损益，并作出有关会计处理。
35.某公司某年度实现利润总额600000元，在计算所得税时，有下列纳税调整项目：
1）计税工资总额为54000元，实际发放工资总额为76000元；
2）由于违法经营，被有关部门处以罚款3000元；
3）超过规定标准的利息支出为2000元；
4）当年各种非公益赞助支出8000元；
5）当年收到国库券利息收入1500元。
要求：假定该公司所得税税率为33%，计算该公司当年应纳税所得额，并采用应付税款法进行账务处理。
36.资料：某公司19×2年度实行一般物价水平会计制度，以期末名义货币为等值货币，19×2年度传统财务会计报表提供有关数据如下：
存货期初结存数为100000元，系19×1年期末购进；期末结存数为150000元，系19×2年期末购进；19×2年购进存货为1800000元；
有关一般物价水平变动资料为19×1年期末一般物价指数为100，19×2年末一般物价指数为180，19×2年度平均物价指数为160。
要求：计算19×2年度一般物价水平会计利润表“本期付出存货成本”项的金额（列出计算过程）
37.资料：某企业某年度实行现时成本会计制度，该年度发生以下经济业务：
销售甲商品100件，售价每件800元，价款收入存入银行。该商品现时成本每件640元，账面价每件600元。
要求：根据以上资料，编制如下会计分录（不考虑流转税）：
1）收进货款存入银行；
2）结转商品销售成本。
38.华山公司按规定允许开立外币现汇账户，对本月发生的外币业务按月初的汇率折合为人民币记账。2023年9月1日国家公布的汇率为：
1美元=8.4元人民币。该公司2023年9月30日有关外币账户余额如下：
该公司2023年9月份发生下列经济业务：
1）以外币存款偿还长期外汇借款（已完工程项目）4000美元。
2）收到应收外汇账款1500美元，已存入银行。
2023年9月30日国家公布的汇率为：1美元=8.46元人民币。
要求：（1）编制9月30日外币账户余额调整计算表（填入下表）。
2）计算9月份的汇兑损益总额和计入本月损益的汇兑损益，并编制确认汇兑损益的会计分录。（末完工程项目的长期外汇借款，期末确认的汇兑损益计入“在建工程”账户）。
9月30日外币账户余额调整计算表。
39.资料：某母公司2023年向其子公司销售商品10000元，其销售成本为8000元，子公司本年购进的该批商品当年全部未实现对外销售而形成期末存货。
在2023年，母公司又向其子公司销售产品15000元，母公司本年销售毛利与上年相同，销售成本为12000元。子公司本期实现对外销售收入为18000元，销售成本为12600元（假设子公司对外销售的产品都来自母公司，子公司是2023年开业的）。
要求：1）编制2023年度合并工作底稿中的抵销分录。
2）编制2023年度合并工作底稿中的抵销分录。
35.海江公司20×5年度实现会计利润1 000万元，在计算所得税时，有下列纳税调整项目：
1）计税工资总额为500万元，实际发放工资600万元；
2）当年收到国库券利息收入20万元；
3）企业20×4年12月1日购入机器一台，价值200万元，净残值为零，税法规定按直线法提折旧，可使用10年；企业也按直线法计提折旧，但使用年限计为5年。
假定海江公司企业所得税率为30%。
要求：1）计算海江公司20×5年度永久性差异与时间性差异；
2）20×5年度应纳所得税税额；
3）按纳税影响会计法进行账务处理。
“应交税金”科目要求写出二级明细科目，金额单位：万元）
36.新星公司融资租入一条生产线，按照租赁协议租赁期为4年，每年年初新星公司支付租金100 000元，租赁期满生产线无偿转为新星公司所有。该生产线价值占新星公司总资产的比重约为10%。
新星公司以银行存款支付运输费、保险费、安装调试费50 000元。该生产线预计可使用年限为5年，净残值为0，按直线法计提折旧。
要求：1）根据上述资料编制新星公司租入生产线时的会计分录；
2）编制每年年初新星公司支付租金时的会计分录；
3）编制新星公司每年计提折旧的会计分录；
4）编制租赁期满时，生产线转为新星公司所有时，新星公司编制的会计分录。
“固定资产”“累计折旧”等会计科目要写明二级明细）
37.20×5年1月1日新良（集团）公司完成对广明公司的兼并，新良（集团）公司资产、负债和所有者权益的账面价值与广明公司资产、负债和所有者权益的账面价值、公允价值情况如下表：
要求：分别就以下情况，计算商誉、负商誉及编制新良（集团）公司所做的会计分录：
1）新良（集团）公司用3 000 000元的货币资金兼并广明公司。
2）新良（集团）公司用2 488 000元货币资金兼并广明公司（如存在负商誉，分别采用按比例冲减非流动资产公允价值和确认递延负债两种方式进行摊销，摊销期为10年）。
38.丰贸集团公司拥有希望股份****100%股权，20×0年丰贸公司应收希望公司账款100 000元，丰贸公司按应收账款余额3%计提坏账准备。
2023年财务会计核算工作计划
临近岁末，结账及建账的大工程又将启动。根据领导指示及业务发展的客观需要，现拟定如下工作思路，以便工程顺利进行。二 因10年社区卫生服务站实行一体化管理，其医疗收入先汇入本中心，中心扣除一定比例管理费后再汇入服务站账户。为此，应在 其他应付款 下设 服务站往来款 明细，该明细科目下再按服务站名称设置 ...
3会计核算
一 会计核算具有三个方面特征。1 主要利用货币计量单位对经济活动的数量方面进行核算。2 对已经发生的经济活动进行事中 事后的核算，同时也为 未来提供信息。3 核算具有完整性 连续性 和系统性。二 会计监督的概念。会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济主体的合法性，合理性进行审查...
会计核算 3
应用举例 1 下列各项中，属于企业年度财务会计报告组成部分的有 a会计凭证 b 会计报表 c 会计报表附注 d 财务情况说明书。答案 bcd 2 根据 企业财务会计报告条例 的规定，企业财务会计报告中的财务情况说明书至少应当包括的内容有 a企业生产经营的基本情况。b利润实现和分配情况。c资金增减和周...