财务岗位实务技能训练(普高生）实训作业。
班级姓名学号：
一年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10％计提坏账准备。甲公司2023年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。
甲公司2023年末应收丙公司的账款余额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定仍按10％计提坏账准备。
要求：（1）计提甲公司2023年12月31日坏账准备；
2）对甲公司2023年实际发生坏账进行账务处理；
3）计提甲公司2023年末的坏账准备；
答案：1）2023年末计提坏账准备的会计分录为：
借：资产减值损失——计提的坏账准备 100 000
贷：坏账准备100 000
2）2023年确认坏账损失时，应作如下会计处理：
借：坏账准备 30 000
贷：应收账款 30 000
3）根据甲公司坏账核算方法，2023年末其“坏账准备”科目应保持的贷方余额为1 20 000元(1 200 000 × 10％)；计提坏账准备前，“坏账准备”科目的实际余额为贷方70 000(100 000－30 000)元，因此本年末应计提的坏账准备金额为50 000元(1 20 000-70 000)。甲公司应作如下会计处理：
借：资产减值损失——计提的坏账准备 50 000
贷：坏账准备50 000
二）、a公司于2023年至2023年发生了如下投资业务：
2023年3月10日，a公司从**交易所购入b公司**作为短期投资，购入时实际支付的价款为302万元，其中，2万元为已宣告尚未发放的现金股利，另支付相关交易费用5万元。
2023年4月10日，a公司收到现金股利2万元。
2023年6月30日，该**的公允价值为314万元。
2023年12月31日，该**的公允价值为306万元。
2023年2月10日，b公司宣告发放2023年度现金股利，a公司可以获得现金股利1万元。
2023年3月1日，a公司收到现金股利1万元。
2023年5月18日，a公司将该**全部**，所得价款为385万元。
要求：针对上述经济业务编制会计分录。（单位：万元）
答案：1、借：交易性金融资产---成本 300
应收股利 2
投资收益 5
贷：其他货币资金-存出投资款 307
2、借：其他货币资金-存出投资款 2
贷：应收股利 2
3、借：交易性金融资产---公允价值变动 14
贷：公允价值变动损益 14
4、借：公允价值变动损益 8
贷：交易性金融资产---公允价值变动 8
5、借：应收股利 1
贷：投资收益 1
6、借：其他货币资金-存出投资款 1
贷：应收股利 1
7、借：其他货币资金-存出投资款 385
贷：交易性金融资产---成本 300
公允价值变动 6
投资收益 79
借：公允价值变动损益 6
贷：投资收益 6
三） 某企业2010 年7 月初结存原材料的计划成本为50 000 元；本月购入材料的计划成本为100 000 元，本月发出材料的计划成本为80 000 元，其中生产车间直接耗用50 000 元，管理部门耗用30 000 元。材料成本差异的月初数为1 000 元（超支），本月收入材料成。
本差异为2 000 元（超支）。要求：
1）计算材料成本差异率；
2）计算发出材料应负担的成本差异；
3）发出材料的实际成本；
4）结存材料的实际成本；
5）作为材料领用的会计分录，以及期末分摊材料成本差异的会计处理。
答案：1）材料成本差异率＝（1 000＋2 000）/（50 000＋100 000）＝2%
2）发出材料应负担的成本差异＝80 000×2%＝1600（元）
3）发出材料的实际成本＝80 000＋1600＝81600（元）
4）结存材料的实际成本＝(50 000＋100 000－80 000 )＋1 000＋2 000－1 600)
71400（元）
5）领用材料时的会计处理为：
借：生产成本 50 000
管理费用 30 000
贷：原材料 80 000
月末分摊材料成本差异的会计处理为：
借：生产成本 1 000（50 000×2%）
管理费用 600（30 000×2%）
贷：材料成本差异 1 600
四）、甲上市公司发生下列长期股权投资业务：
1)2023年1月3日，购入乙公司**580万股，占乙公司有表决权股份的25％，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股**价8元，每股**中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。
款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18 000万元。
2)2023年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
3)2023年度，乙公司实现净利润3 000万元。
4)2023年2月16日，乙公司宣告分派2023年度股利，每股分派现金股利0.20元。
5)2023年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的2023年度的现金股利。
6)2023年1月4日，甲上市公司**所持有的全部乙公司的**，共取得价款5 200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。
要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录（长期股权投资”科目要求写出明细科目）
答案：1）借：长期股权投资---成本 45020000
应收股利 1450000
贷：银行存款 46470000
18000*25%=4500万元＜4502万元不调整长期股权投资账面价值。
2）借：银行存款 1450000
贷：应收股利 1450000
3）借：长期股权投资---损益调整 7500000
贷：投资收益7500000
4）借：应收股利 1160000
贷：长期股权投资---损益调整 1160000
5）借：银行存款 1160000
贷：应收股利 1160000
6）借：银行存款 52000000
贷：长期股权投资---成本 45020000
损益调整 6340000
投资收益 640000
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