第四章外币交易。
一、单项选择题。
1、 某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是（a）
a、 与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务。
b、 与国内企业发生的以美元计价的销售业务。
c、 与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务。
d、 与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务。
2、 我国某企业记账本位币为欧元，下列说法错误的是（c）
a、 该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易。
b、 该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易。
c、 该企业的编报货币为欧元。
d、 该企业的编报货币为人民币。
3、 下列说法正确的是（a）
a、 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
b、 企业的记账本位币一经确定，不得变更。
c、 企业的记账本位币一定是人民币。
d、 企业的编报货币可以是人民币以外的币种。
4、 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的汇率是（a）。
a、 变更当日的即期汇率。
b、 变更当期期初的市场汇率。
c、 按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率。
d、 资产负债表日汇率。
5、收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（a）
a、收到外币资本时的市场汇率。
b、投资合同约定汇率。
c、签订投资时的市场汇率。
d、第一次收到外币资本时的折算汇率。
6、下列各项中，属于外币兑换业务的是（d）
a、从银行取得外币借款。
b、进口材料发生的外币应付账款。
c、归还外币借款。
d、从银行购入外汇。
7、某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额50 000美元，市场汇率为1美元=7.30元人民币，该企业采用当日市场汇率为作为记账汇率，该企业本月10日将其中10 000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元**价为1美元=7.25元人民币，当日市场汇率为1美元=7.
32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=7.28元人民币。
则该企业本期登记的财务费用（汇兑差额）共计（c）元。
a、100 b、700 c、1 300 d、-100
8、某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业本月月初持有10 000美元，月初市场汇率为1美元=7.30元人民币。
本月15日将其中的3 000美元售给中国银行，当日中国银行美元**价为1美元=7.20元，卖出价为1美元=7.24元人民币，当日市场汇率为1美元=7.
22元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（a）元。
a、60 b、200 c、140 d、0
9、国内甲公司的记账本位币为人民币。2023年12月5日以每股7港元的**购入乙公司的h股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2023年12月31日，当月购入的乙公司h股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.
9元人民币。假设不考虑相关税费的影响。甲公司2023年12月31日应确认的公允价值变动损益为（a）元。
a、2 000 b、0 c、-1 000 d、1 000
10、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行核算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。
5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.
35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。
该应收账款6月份应当确认的汇兑损益为（d）万元。
a、-10 b、15 c、25 d、35
二、多项选择题。
1、 企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（abce）
a、 该货币主要影响商品和劳务的销售**，通常以该货币进行商品和劳务的计算和结算。
b、 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算。
c、 融资活动获得的货币。
d、 影响当期汇兑差额数额的大小。
e、 保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
2、 下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有（abc）
a、 企业在境外的子公司。
b、 企业在境外的合营企业。
c、 企业在境外的子公司分支机构。
d、 采用相同与企业记账本位币的，在境外的子公司。
e、 采用相同于企业记账本位币的，在境内的合营企业。
3、 境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（abcde）
a、 境外经营所在地货币管制状况。
b、 与母公司交易占其交易总量的比重。
c、 境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量。
d、 境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务。
e、 相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性。
4、 外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有（ab）。
a、 交易发生日的即期汇率。
b、 按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率。
c、 与交易发生日即期汇率相差较大的汇率。
d、 当汇率波动较大时，当年1年1日的汇率。
e、 年初汇率。
5、 下列交易中，属于外币交易的有（abce）
a、 **以外币计价的商品或者劳务。
b、 卖出以外币计价的商品或者劳务。
c、 借入外币资金。
d、 向国外销售以记账本位币计价和计算的商品。
e、 借出外币资金。
6、 对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有（cd）
a、 外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用。
b、 外币专门借款发生的汇兑损益，应计入构建固定资产期间的财务费用。
c、 企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用。
d、 企业的外币银行存款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用。
e、 企业的外币汇兑业务所发生的汇兑损益，应当计入当期营业外支出。
7、 关于外币业务及外币折算，下列说法正确的是（ade）
a、 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
b、 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是指人民币以外的货币。
c、 企业只能选择人民币作为记账本位币。
d、 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业所处的主要经济环境发生重大变化。
e、 企业接受外币资本投资，实收资本应当按收款当日的即期汇率折算。
8、 下列项目中属于货币性项目的有（abc）
a、 短期借款。
b、 应收账款。
c、 应付账款。
d、 存货。
e、 可供**金融资产。
三、判断题。
1、 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是指人民币以外的货币。（×
2、 记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。（√
3、 企业只能选择人民币作为记账本位币。（×
4、 若企业的记账本位币选择的是人民币以外的币种，期末编制的财务报表应当折算为人民币。（√
5、 境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不属于境外经营。（×
6、 记账本位币一经确定，不得变更。（×
7、 企业因经营所处的主要经营环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（√
8、 企业因经营所处的主要经营环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当期期初的汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（×
9、 外币交易应当才初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。（×
10、 货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定金额收取的资产或者偿付的负债。（√
四、简答题。
1、企业确定记账本位币应当考虑哪些因素？
答：企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：
1）该货币主要影响商品和劳务的销售**，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；
2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；
3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
2、外币交易会计处理的单一交易观和两项交易观的定义分别是什么？
答：单一交易观是将购销以及由此产生的债权债务随后的结算视为是不可分割的一项业务。两项交易观是将购销以及由此产生的债权债务随后的结算视为两个独立的业务。
五、计算及会计处理题。
1、甲股份****（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
甲公司有关外币账户2023年3月31日的余额如下：
甲公司2023年4月份发生的有关外币交易或事项如下：
4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.0元人民币，当日银行**价为1美元=7.9元人民币。
4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.
9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税537.2万元人民币。
4月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。
4月20日，收到应收账款300万元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
4月25日，以每股10美元的**（不考虑相关税费）购入美国杰拉尔德公司发行的**10 000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。
4月30日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2023年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国**商。该生产线的土建工程已于2023年10月开工。
该外币借款金额为1 000万元，期限为2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次性还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2023年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。
4月30日，美国杰拉尔德公司发行的**的市价为11美元。
4月30日，市场汇率为1美元=7.7元人民币。
高级财务会计第4章作业
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高级财务会计第4章作业 答案
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