③7月4日，向中国银行借入短期借款usd30 000，并兑换为人民币存入银行，当日市场汇率usdi=rmb8.00，银行**价usdl=rmb8.02
7月4日：借：银行存款 240 600
贷：财务费用——汇兑损益 600
短期借款——中国银行 usd30 000／rmb240 000
7月30日，偿还短期外汇借款usdl0 000，当日即期汇率usdl=银行卖出价usdl=rmb8.30。⑨7月30日：
借：短期借款 usdl0 000／rmb 80 000
财务费用——汇兑损益 3 000
贷：银行存款 83 000
公司20×7年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：
20×7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
1）20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为l 500万元，使用年限为l0年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
3）当期取得作为交易性金融资产核算的**投资成本800万元，12月31日公允价值1200万元。
4）违反环保法规定应支付罚款250万元。
5）期末存货的成本为2075万元，期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。
该公司20×7年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示：（单位：万元）
正确答案】 （1）20×7年度当期应交所得税：
应纳税所得额=3 000+（1500*2/10－1500/10）+500-（1200－800）+250+75=3575（万元）
应交所得税=3575×25%=893.75（万元）
项目。2）20×7年度递延所得税：
递延所得税资产=225×25%=56.25（万元）
递延所得税负债=400×25%=100（万元）
递延所得税=100-56.25=43.75（万元）
该公司20×7年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示：（单位：万元）
项目。账面价值计税基础差异。
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异。
存货2 0002 07575
固定资产。固定资产原价1 500 1 500
减：累计折旧300150
减：固定资产减值准备 00
固定资产账面价值1 200 1 350150
交易性金融资产1200
总计400225
3）所得税费用=893.75+43.75=937.50（万元），确认所得税费用的账务处理如下：
借：所得税费用 9 375 000
递延所得税资产 562 500
贷：应交税费——应交所得税 8 937 500
递延所得税负债 1 000 000
高级财务会计
3.2资料 按照中证100指数签订 合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201 年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指 下降1 7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求 做股指 业务的核算。答 1...
高级财务会计
课堂上老师画的重点 不能保证完整 企业合并p1 同一控制下的企业合并 三种 p4 合并财务报p28 外币交易外币p86 统账制 分账制 p94 外币报表折算定义 方法 4种 p100 物价变动及会计p191 物价变动模式 p195 简答 p 三选一 p 二选一 计算 1 同一控制下的企业合并。2 外...
高级财务会计
什么叫两项交易观点？在该观点下如何处理交易结算前的汇兑损益？答 两项交易观点，是指企业发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反应的采购成本或销售收入，取决于交易日的汇率。在两项交易观点下，有两种方法处理交易结算前汇兑损益 第一种方法是作为以实现的损益，列入当期收益...