【所得税1】仁和公司2024年利润总额500万元，所得税率为25%。2024年6月购入一台固定资产，原值100万元，按10年采用双倍余额递减法折旧，净残值为0。税法规定该类设备采用年限平均法计提折旧，使用期限10年，净残值为0。
2024年12月被税务局罚款20万元。若2024年无其他影响递延所得税业务发生，计算仁和公司2024年所得税费用，并进行账务处理。
应增加递延所得税资产=（95-90）*25%=1.25万元应纳税所得额=（500+20+5）*25%=131.25万元所得税费用=131.25-1.25=100
借：所得税费用 130
递延多的税费 1.25
贷：应交税费—应交所得税 131.25
所得税2】天时股份****所得税采用资产负债表债务法核算，2024年所得税税率33%；2024年所得税税率为25％。2024年度有关所得税会计处理的资料如下：
1）2024年度实现税前会计利润110万元。
2）2024年11月，天时公司购入交易性金融资产，入账价值为40万元；年末按公允价值计价为55万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
3）2024年12月末，天时公司将应计产品保修成本5万元确认为一项负债，按税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。
4）假设2024年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0。除上述事项外，天时公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求】①计算2024年应交所得税 （110-15+5）*33%=33万元 ②确认2024年末递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税负债年末余额=15*25%=3.75万元递延所得税资产=5*25%=1.25万元 ③计算2024年所得税费用=33=3.
75-1.25=35.5万元 ④进行所得税的账务处理借：
所得税费用 35.5 递延所得税资产 1.25 贷：
应交税费-应交所得税 33 递延负债 3.75 ⑤如果将（2）中的交易性金融资产改为可供**金融资产，其他条件不变，请完成①-④中的要求借：所得税费用 36.
7 递延资产 1.25 资本公积-其他资本公积 3.75 贷：
应交税费-应交所得税 37.95 递延负债 3.75 ⑥如果2024年年初的递延所得税资产余额为2万元（由于2024年计提保修费产生），其他条件不变，请完成①-④中的要求。
递延资产=（2/33%+5）*225=2.765万元 07年所得税费用=33+3.75-2.
765=35.985 借：所得税费用 35.
985 递延资产 0.765 贷：应交税费 33 递延负债3.
75企业合并1】甲和乙公司为同一主管部门下属的两个企业，采用的会计政策一致。2024年1月10日甲公司用账面价值500万元、公允价值580万元的库存商品和100万元的银行存款实施与乙公司的合并。合并前甲公司、乙公司的净资产资价值资料见表1、表2。
表1 甲公司单位：万元。
表2 乙公司单位：万元。
1）假定甲公司与乙公司合并后，乙公司不再续存；借：银存 2000000 原材料 2000000 固资700000贷：应付账款 4000000 库存商品 5000000 银行存款 1000000 资本公积 100000；调整留存收益借：
资本公积 2000000 贷：盈余公积 500000 未分配利润1500000
2）假定合并后甲公司取得乙公司100%股权；确认合并事项借：长期股权投资 700 贷：库存商品 500 银行存款 100 资本公积 100 编制合并工作底稿时调整留存收益借：
资本公积-资本溢价 2000000 贷：盈余公积 500000 未分配利润 1500000
3）假定合并后甲公司取得乙公司80%股权。确认合并事项借：长期股权投资 700*80%=56万资本公积 400000 贷：
库存商品 5000000 银行存款 1000000 编制合并工作底稿时调整留存收益借；资本公积-资本溢价 140-40=100万贷：盈余公积 25000 未分配利润 75000
要求]编制以上三种情况下甲公司合并日的会计分录。
企业合并2】甲公司与乙公司2024年1月10日的资产负债表如下表3所示。
表3 单位：元。
甲公司以吸收合并方式取得乙公司的全部资产，并承担全部债务。甲公司的**面值为每股10元，乙公司的**面值为每股5元。甲公司的**市价为每股50元。
甲公司以每股面值10元的本公司**换取乙公司每股面值5元的**（一股换一股）。
1） 假定甲、乙两公司的合并是同一控制企业合并甲股本=10*5000=50000元乙股本=25000/5=5000股。
借：库存现金 2500 交易性金融资 27500 应收账款 50000 存货 65000 固资50000 无形资产 15000 贷：应付账款 10000 应付债券
2） 假定甲、乙两公司的合并是非同一控制企业合并。
要求] 根据上述资料编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。
企业合并3】甲公司2024年1月1日取得乙公司90％的股份，长期股权投资成本为l730000元，股权取得日乙公司可辨认净资产的公允价值为l800000元(假设投资日乙公司净资产的公允价值等于账面价值)。2024年乙公司实现净利润500000元，按净利润的10％提取法定盈余公积50000元，按净利润的60％向投资者分派现金股利300000元。甲公司的长期股权投资采用成本法进行日常核算。
2024年12月31日，甲公司、乙公司有关资料如表3所示。
表3单位：元。
要求：(1)按权益法调整对乙公司的长期股权投资，并编制有关的调整分录；
2)计算甲公司调整后的“长期股权投资—乙公司”项目金额；
3)编制甲公司对乙公司权益性投资及投资收益的抵销分录。
购买日合并报表1】 假设2024年1月10日甲公司以105 000元现金购买乙公司的全部**，乙公司各项资产与负债的账面价值与市价相等。在进行这项投资之后，甲公司与乙公司的试算情况详见表1所示。
甲公司与乙公司试算表。
表12024年1月10日单位：元。
要求] 根据上述资料，编制合并会计报表的抵消分录，并试编甲公司合并报表的工作底稿。（采用购买法）
购买日合并报表2】仍沿用习题1资料，设2024年1月10日甲公司以现金180 000元购买乙公司的全部**。购买日甲公司与乙公司的试算表资料，除甲公司的应收账款为25 000元外，其他均与上题相同。另外，假设乙公司的下列资产与负债项目，其账面价值与公允价值不同（如表2）。
表2 单位：元。
要求] 根据上述资料，编制合并会计报表的抵消分录，并试编甲公司合并报表的工作底稿。
购买日合并报表3】2024年6月30 日，p公司向s公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元）对s公司进行控股合并。合并当日，p公司，s公司资产，负债情况如表3所示：（非同一控制）
表3资产负债表（简表单位：万元。
1）若合并当日p公司的**市场**为12元，取得s公司的100%的控股权；
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