高级财务会计作业 （1）
一、单选题。
1.下列项目中，会产生暂时性差异的是（ ）
a．因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金。
b．计提应付职工薪酬。
c．取得国债利息收入。
d．对库存商品计提存货跌价准备。
2.甲企业于2024年1月购入一项无形资产a，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。另外，甲企业于2024年2月开始研发的一项无形资产b于当期期末达到预定可使用状态（尚未开始摊销），整个开发过程中，研究阶段支出为90万元，开发阶段支出为80万元（均符合资本化条件），按照税法规定，相关研发支出可以在当期加计税前扣除。
假设上述无形资产当期均未计提减值准备，预计净残值均为0。2024年末无形资产a和无形资产b的计税基础分别为（ ）万元。
a b c d
公司于2024年10月20日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为1 000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，a公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2 000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，不计入当期应税所得，a公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25％，则a公司就预收账款，下列处理正确的有（ ）
a．确认递延所得税资产250
b．确认递延所得税资产500
c．确认递延所得税负债250
d．确认递延所得税资产750
企业采用资产负债表债务法核算所得税，2024年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元，假设a企业适用的所得税税率为25％，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（ ）万元。
a．借方25、借方175
b．借方25、借方225
c．借方75、借方275
d．贷方25、借方175
5.企业于2024年1月1日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1 000万元，该写字楼税法上采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2024年末，其公允价值为1 400万元，该企业适用的所得税税率为25％。
假定税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。期末该投资性房地产的所得税影响为（ ）
a.确认递延所得税负债100
b.不需确认递延所得税。
c.确认递延所得税负债112.5
d.确认递延所得税资产112.5
二、分录题。
1.某公司某项设备按税法规定折旧年限为10年，采用平均年限法，公司实际采用的折旧年限为5年，并按年数总和法计提折旧。固定资产的原价为3240000元（不考虑预计净残值）。
假定该公司每年不扣除折旧费的利润总额为***元，无其他税前利润调整项目。该公司适用的所得税率为20%，但从第四年起所得税率改为15%。
要求分别采用资产负债表债务法计算该企业各年的递延所得税费用（或收益）的发生额，并作出有关会计分录。
2.某企业采用债务法对所得税进行核算，07年前适用的所得税率为33%，从07年1月1日起适用的所得税率调整为25%。
该企业07年度实现的利润总额为300万元。07年年初递延所得税负债账面余额（贷方）33万元，本年度发生的应纳税时间性差异2万元，本年度发生的可抵减时间性差异3万元。本年度支付非公益性质赞助费5万元，支付违法经营罚款1万元，国债利息收入2万元，支付广告费1万元。
要求：1）计算该企业07年度应交所得税。
2）计算该企业07年度计入损益的所得税费用。
3）计算该企业年末递延所得税负债（或资产）账面余额（列出计算过程，答案中的金额用万元表示）
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