第四章复式记账。
考情分析：分值：十分左右。
考试的主要知识点：会计分录的编制、借贷记账法下的账户结构和记账规则，借贷记账法下的试算平衡、总分类账和明细分类账的平行登记。
第一节复式记账法。
所谓记账方法，就是在账簿中登记经济业务的方法。按其记录经济业务方式的不同，记账方法可以分为单式记账法和复式记账法。
一、单式记账法。
单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。
特点：通常只登记现金、银行存款的收付金额以及债权债务的结算金额。不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性，是一种不够科学的记账方法。
二、复式记账法。
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
复式记账法与单式记账法相比，具有以下两个明显的特点：
1.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记。这样，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉，而且还能通过会计要素的增减变动，全面、系统地反映经济活动的过程和结果。
2.由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在有关账户中进行登记，因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性。
复式记账法是一种科学的记账方法。
我国过去曾采用的复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。实践证明，增减记账法和收付记账法有其缺陷，2023年2月颁布的《企业会计准则——基本准则》第十一条明确规定企业应当采用借贷记账法记账。
【例1】（多）现代会计运用复式记账的方法，能够（ ）
a.便于检查账户的记录是否正确。
b.完整、系统地反映资金运动的来龙去脉。
c.节省大量时间，减少会计工作量。
d.了解经济内容，便于检查经济业务是否合理合法。
【答疑编号911040101】
【答案】ab
第二节借贷记账法。
一、借贷记账法的概念。
借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。
二、借贷记账法的记账符号。
借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。
三、借贷记账法下的账户结构。
在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质决定。其简化的账户格式如图4—1所示。
（一）资产类账户结构。
资产类账户的借方表示增加，贷方表示减少，期初期末余额一般在借方。即当资产类账户发生增加额时，登记在该账户的借方，发生减少额时，登记在该账户的贷方。
资产类账户的期末余额计算公式如下：
资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额（增加额）一本期贷方发生额（减少额）
（二）权益类账户结构。
负债类账户和所有者权益类账户统称为权益类账户。权益类账户的结构与资产类恰好相反，权益类账户的贷方表示增加，借方表示减少，期初期末余额一般在贷方。即当权益类账户发生增加额时登记在该账户的贷方，发生减少额时登记在该账户的借方，其余额一般出现在账户的贷方。
其账户结构如图4～3所示。
图4—3权益类账户的期末余额计算公式如下：
权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额（增加额）一本期借方发生额（减少额）
（三）收入类账户结构。
收入类账户的结构与权益类账户结构相似，即收入类账户，增加额记在账户贷方，减少额记入借方，平时的余额记在账户的贷方。但与权益类账户不同的是，收入是企业在一定期间取得的经营业绩，不应留存到下一会计期间，应当在当期予以结转，以便下一会计期间的收入账户金额能够反映下一会计期间的实际收入状况，期末要将全部余额转入“本年利润”账户的贷方，以便结算本期利润。因此，收入类账户一般期末无余额。
（四）费用（成本）类账户结构。
费用（成本）类账户的结构与资产类账户结构相同，与收入类账户相反，即借方登记费用（成本）的增加额，贷方登记费用（成本）的减少额，平时余额在借方，期末转销后一般无余额，如果有余额，则期末余额在借方。
（五）利润类账户。
为准确计算当期利润，必须设置“本年利润”账户。“本年利润”账户贷方登记由收入类账户转来的企业本期内的全部收入数额，借方登记由费用类账户转来的企业本期内发生的全部费用支出数额，通过对比即可求得企业的利润或亏损额。发生增加额时登记在贷方，发生减少额时登记在借方，余额在贷方，反映的是利润数额，余额在借方，反映的是亏损数额。
为了总括说明借贷记账法下各类账户的结构，我们用图4—7概括如下：
【例2】（单）下列各项中，属于账户贷方反映的内容是（ ）
a.资产增加 b.负债减少。
c.收入减少 d.费用减少。
【答疑编号911040102】
【答案】d【例3】（单）损益类账户的期末余额及方向表现为（ ）
a.有借方余额 b.有贷方余额。
c.有借贷方余额 d.期末结转后无余额。
【答疑编号911040103】
【答案】d【例4】（单）下列账户中，企业期末结账后一般有余额的账户是（ ）
a.本年利润 b.制造费用。
c.利润分配 d.所得税费用。
【答疑编号911040104】
【答案】c（六）账户结构总结。
1.对每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方。
2.如果期末余额与期初余额的方向相同，说明账户的性质未变；如果期末余额与期初余额的方向相反，则说明账户的性质已发生改变。如“应付账款”、“预收账款”、“应收账款”、“预付账款”等反映往来账款的账户以及“待处理财产损溢”等双重性账户（共同性账户），应根据它们的期末余额方向来确定其性质，如果是借方余额，具有资产性质；相反，如果是贷方余额，具有负债性质。
3.对于收入、费用类账户，由于这类账户的本期发生额在期末结账时都要转入利润类账户，所以一般无期初、期末余额。
【例5】（多）共同性账户应根据它们的期末余额方向来确定其性质，下列属于共同性账户的有（ ）
a.待处理财产损溢 b.应收账款。
c.预付账款 d.应收票据。
【答疑编号911040105】
【答案】abc
四、借贷记账法的记账规则。
借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。
运用借贷记账法的记账规则登记经济业务的步骤：
首先，分析经济业务中所涉及的账户名称，并判断账户的性质；
其次，判断账户中所涉及的资金数量是增加还是减少；
最后，根据账户的结构确定记入账户的方向。
下面举例说明各项经济业务发生变化所引起的会计要素的变动情况及借贷记账法的记账规则。
【例4—1】滨海公司2023年4月初资产总额960 000元，负债总额160 000元，所有者权益总额800 000元，2023年4月份发生以下经济业务：
1.4月5日滨海公司获得嘉华公司追加投资80 000元，存入开户银行。
该笔经济业务属于资产和权益同时增加，登记入账的结果如图4—8所示。
会计基础第4章练习
第四章作业。资料 1 某公司2009年3月1日有关总分类账户的期初余额如下 2 该公司3月份发生下列经济业务 10日，投资人b投入新设备一台，价值80 000元 12日，企业用银行存款归还欠外单位应付账款100 000元 18日，企业收到外单位所欠货款80 000元 20日，企业向银行借入短期借款2...
会计基础第4章练习
第4章练习。一 单选题。1.下列应列入其他业务收入核算的有 a 材料销售收入。b 无形资产 收入。c 固定资产 收入。d 商品销售收入。正确答案 a 2.年末结账时需要转入 本年利润 的是 a 所有科目。b 负债类科目。c 损益类科目。d 资产类科目。正确答案 c 3.购入需安装的固定资产，其价值应...
会计基础第3章
第3章练习。单选题。1 存在对应关系的科目称为 a 总分类科目。b 联系科目。c 明细类科目。d 对应科目。答案d2 权益类科目的余额一般在 a 无余额。b 借方。c 借方或贷方。d 贷方。答案d3 某企业所有者权益总额为6000万元，负债总额为4000万元。那么该企业的资产总额为 万元。a 600...