会计基础教案

第六章账簿。

教学目标：通过本讲学习，了解会计账簿的基本含义和单位登记会计账簿的基本道理，区别会计账簿的不同种类和各自内容，掌握建立和登记日记账，总分类账和明细分类账等会计账簿，账簿的试算平衡，检查与更正账簿错误，账簿的结账与对账的一般程序和操作方法。

重点掌握：账簿的含义和分类，账簿的设置和登记，账簿记录的试算平衡，记账错误的更正，以及账簿的结账与对账。

教学方法：讲授法、练习法。

教学时间：八个课时。

组织教学：第一课时。

教学内容：会计账薄的作用与种类。

教学目标：掌握会计账薄的定义，理解会计账薄的作用。掌握会计账薄的分类方法。

教学重点难点：会计账薄的分类方法。

教学方法：讲授法。

教学过程：一、会计账簿的作用。

一）定义：

账簿是以会计凭证为依据，序时的、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍，它由具有一定格式，又互相联系的账页所组成。

二）设置和登记账簿的作用，可以概括如下：

1）会计账簿是系统地、全面地归纳积累会计资料的工具；

2）通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据；

3）会计账簿是分析经济活动情况的重要依据；

4）会计账簿是保证账产物资安全的重要手段；

5）会计账簿是一定会计主体的主要经济档案。

因此，所有企业，不论规模大小，业务多少，都必须设置账簿，认真做好记账工作。

二、账簿的种类。

账簿的种类是多种多样的，但是一般可以按用途和外表形式进行分类。

一）按其用途分类。

账簿按其用途的不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

序时账簿又称日记账簿，它是按经济业务发生和完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

分类账簿是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。按照总分类账户进行分类登记的账簿，称为总分类账簿；按照明细分类账户进行分类登记的账簿，称为明细分类账簿。

备查账簿又称辅助账簿，是对在序时账簿和分类账簿中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。

二）按其外表形式分类。

账簿按外表形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

订本式账簿是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿，简称订本账。

活页式账簿又称活页账，是把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿，一般用于明细分类账。

卡片式账簿又称卡片账，是由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。

第二课时。教学内容：会计账簿的设置原则，以及单位应设置哪些会计账簿。

教学目标：了解会计账簿设置的原则，掌握单位应设置的会计账簿。

教学重点：单位应设置的会计账簿。

教学方法：讲授式。

教学过程：一、会计账簿的设置。

会计账簿的种类很多，各种账簿之间既有区别，又有联系。任何企业的账簿设置，都应适合企业的规模和特点，以及经营管理的需要。因此，账簿组织既要保证便于记账、算账，能够及时正确地从账簿中取得经营管理和编制报表的资料，又要严密精简，避免重叠、烦琐和遗漏，有利于节约人力物力，提高工作效率。

二、各单位应设置哪些会计账簿。

根据《会计法》的规定，所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事粉单位和其他组织都必须设置以下法定会计账簿，并保证其真实、完整。

1、总账。也称总分类账，是根据会计科目（也称总账科目）开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。总账一般有订本账和活页账两种。

各单位可以根据所采用的记账方法和财务处理程序的需要设置总账。

2、明细账。

也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账是会计资料形成的基础环节。香用明细账，可以对经济业务信息或数据作进一步的加工整理和分析，也能为了解会计资料的形成提供具体情况和有关线索。

3、日记账。

是一种特殊的明细账，包括现金日记账和银行存款日记账。日记账是各单位加强现金和银行存款管理的重要账簿。

4、其他辅助账簿。

也称备查账簿，是为备忘备查而设置的。在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收，应付款项的备查簿等。

第三课时。教学内容：现金日记账和银行存款日记账的登记方法。

教学目标：掌握现在日记账和银行存款昌记账的登记。

教学重点难点：现在日记账和银行存款日记账的登记方法。

教学方法：例示法。

教学过程：现金日记账和银行存款日记账。

1.现金日记账。

现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收付凭证，序时逐笔登记的账簿。现金日记账一般采用“三栏式”，即在日记账中分别设置“收入”栏、“付出”栏、和“结存”栏。

现金日记账中“年、月、日”，“凭证号数”，“摘要”，“对方科目”均根据收款凭证、付款凭证登记，每月终了结算出余额并与实存现金数额核对。

2.银行存款日记账。

银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。

银行存款日记账的登记方法与三栏式现金日记账的登记方法相同，第四课时。

教学内容：总分类账和明细分类账的登记方法。

教学目标：掌握总账和明细分类账的登记。

教学重点：总账的登记。

教学难点：各类明细账的登记。

教学方法：示例法。

教学过程：一、总分类账的登记方法：

总分类账是按每一个总分类科目开设账页，进行分类登记的账簿，它能总括地反映各会计要素具体内容的增减变动和变动结果，编制会计报表就是以这些分类账所提供的资料为依据的。它一般采用三栏式账页格式。

总分类账的登记方法很多，可以根据各种记账凭证逐笔登记也可以先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总分类账。关于总分类账的登记方法将在第八讲会计核算程序中作具体说明。

二、明细分类账的登记方法：

明细分类账是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。

它所提供的有关经济活动的详细资料，是对总分类账所提总括核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据。

明细账的格式应根据各单位经营业务的特点和管理需要来确定，常用的格式主要有：

1.“三栏式”明细分类账。

“三栏式”明细分类账的账页格式同总分类账的格式基本相同，它只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。其适用于“应收账款”、“应付账款”等只需进行金额核算的明细账。

2.“数量金额式”明细分类账。

数量金额式”明细分类账的账页，其基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏，在这些栏内再分别设有“数量”、“单价”、“金额”等项目，以分别登记实物的数量和金额。

这种格式的明细账适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。如“原材料”、“产成品”等账户的明细核算。

账户的明细核算。它能提供各种财产物资收入、发出、结存等的数量和金额资料，便于开展业务和加强管理的需要。

3.“多栏式”明细账。

“多栏式”明细账的格式视管理需要而呈多种多样，它在一张账页上，按照明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。

这种格式的明细账适用于费用成本、收入成果类的明细核算。如“生产成本明细账”，它只设一栏借方，下按成本设置专栏，贷方发生额用红字在有关专栏内登记。

第五课时。教学内容：账簿的启用及登记规则。

教学目标：了解账簿的启用规则。理解账簿的登记规则。

教学重点难点：账簿登记的基本要求。

教学方法：讲授法。

教学过程：登记账簿是会计核算的基础环节，必须认真、严肃对待，切实做到登记及时，内容完整，数字正确清楚。为了做好记账工作，必须严格遵守各项记账要求。

（一）账簿启用的规则。

为了保证账簿记录的合法性，明确记账责任，启用会计账簿时，应在账簿扉页填制"账簿启用及交接表"，内容包括：企业名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖会计人员名章和单位公章，其格式如图表。调换记账人员时，应注明交接日期和接办人员姓名，并由交接双方人员签章。

（二）记账要求。

1、记账必须以审核无误的会计凭证为依据，要将凭证的种类编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页。记账后应在凭证上注明账簿页数或作“ √符号表示已登记入账。

2、记账时必须用蓝色或黑色墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。红色墨水只能在冲账、划线和改错时使用。保证账簿记录清晰耐久，便于以后查阅。

3、记账应按账页行次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生隔页跳行时，要将空页、空行用红线对角划掉，注明作废，并加盖记账人员名章。

4、记账的文字和数字要书写端正、清晰。记账如发生错误，要按规定的更正方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。

5、分类账户如有余额应在"借或贷"栏内写明"借"或"贷"字样，并填写金额；如账户余额结平可用"平"表示，并在金额栏内写"0"字表示。

6、各账户在一张账页记账满时，应结出本页发生额合计数及结余额，写在本页最后一行和下页第一行内，并在"摘要"栏内注明"过次页"和"承前页"字样。

第六课时。教学内容：对账与结账。

教学目标：掌握对账的基本内容和结帐的基本方法。

教学重点：对账与对账。

教学方法：讲授法。

教学过程：一、对账。

在月份和年度终了时，应将账簿记录核对结算清楚，使账簿资料如实反映情况，为编制会计报表提供可靠的资料。

核对账目是保证账簿记录正确性的一项重要工作，对账的内容包括账证核对，账账核对和账实核对。

（一）账证核对。

账证核对是指账簿记录同记账凭证及其所附的原始凭证核对。账证核对在日常记账过程中就应进行，以便及时发现错账进行更正。这是保证账账相符、账实相符的基础。

（二）账账核对。

账账核对是指各种账簿之间的相关数字进行核对。其核对内容主要包括：

1、总分类账各账户本期借方发生额合计与贷方余额合计是否相等；

2、总分类账各账户借方余额合计与贷方发生额合计是否相符；

3、核对各种明细账及现金、银行存款日记账的本期发生额及期末余额同总分类账中有关账户的余额是否相等。以上核对工作一般通过编制总分类账户发生额及余额表和明细账户发生额及余额表进行。

（三）账实核对。

账实核对是指将账面结存数同财产物资、款项等的实际结存数核对。这种核对是通过财产清查进行的。内容包括：

1、银行存款日记账的余额同开户银行送来的对账单核对相符。

2、现金日记账的余额与现金实际库存数核对相符。

3、财产物资明细账的结存数量与其实存数量核对相符。

二、结账。所谓结账，就是把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算清楚，以便根据账簿记录编制会计报表。

结账应当包括以下几项工作：

（1）检查本期内发生的所有经济业务是否均已填制或取得了会计凭证，并据以登记入账。

（2）按照权责发生制原则，对有关应计的收入和费用进行调整。

（3）检查各种费用成本和收入成果是否均已与有关账户之间完成了结转。

对完成上述几项工作后，就可以计算各账户的本期发生额及期末余额。并根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额记录，分别进行试算平衡。

月度结账时，将借、贷方发生额和月末余额填列于最后一笔记录之下，并在数字的上、下端划单红线。

年度结账时，在12月份结账记录的下一行填列全年12个月的发生额合计数，在“摘要”栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在下面划两道红线。年度结账后将年末余额转入下年，结束各账户。

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