变动一。
2023年教材 72页新增
第六节企业内部控制法律制度。
2023年5月，中华人民共和国财政部、中国**监督管理委员会、中华人民共和国审计署、中国银行业监督管理委员会、中国保险监督管理委员会印发了《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）。2023年4月，中华人民共和国财政部、中国**监督管理委员会、中华人民共和国审计署、中国银行业监督管理委员会、中国保险监督管理委员会又发布了《企业内部控制配套指引（财会[2010]11号），包括：《组织架构》（企业内部控制应用指引第1号）、《发展战略》（企业内部控制应用指引第2号）、《人力资源》（企业内部控制应用指引第3号）、《社会责任》（企业内部控制应用指引第4号）、《企业文化》（企业内部控制应用指引第5号）、《资金活动》、（企业内部控制应用指引第6号）、《采购业务》、（企业内部控制应用指引第7号）、《资产管理》、（企业内部控制应用指引第8号）、《销售业务》、（企业内部控制应用指引第9号）、《研究与开发》、（企业内部控制应用指引第10号）、《工程项目》、（企业内部控制应用指引第11号）、《担保业务》、（企业内部控制应用指引第12号）、《业务外包》、（企业内部控制应用指引第13号）、《财务报告》、（企业内部控制应用指引第14号）、《全面预算》、（企业内部控制应用指引第15号）、《合同管理》、（企业内部控制应用指引第16号）、《内部信息传递》、（企业内部控制应用指引第17号）、《信息系统》、（企业内部控制审计指引第18号）、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》。
确定自2023年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2023年1月1日起扩大到在上海**交易所、深圳**交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。这标志着中国企业内部控制规范体系已基本建成。
一、 内部控制目标。
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
一） 促进遵循国家法律法规。
内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。
二） 促进维护资产安全。
资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。
三） 促进提高信息报告质量。
可靠及时的信息报告能够为企业提供准确而完整的信息、支持企业经营管理决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。
四） 促进提高经营效率和效果。
它要求企业结合自身所处的特定的内外部环境，通过建立健全有效的内部控制，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。
五） 促进实现发展战略。
这是内部控制的终级目标。它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力作出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。
二、 内部控制原则。
内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。
一） 全面性原则。
内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。
二） 重要性原则。
内部控制应当在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。重要性原则的应用需要一定的职业判断，企业应当根据所处行业环境和经营特点，从业务事项的性质和涉及金额两方面考虑是否及如何实行重点控制。
三） 制衡性原则。
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率。制衡性原则要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
四） 适应性原则。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。
五） 成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。成本效益原则要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时仍应实施相应控制。
三、 内部控制要素。
一） 内部环境。
内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定、塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人才资源政策、企业文化等。
1、 治理结构。企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
2、 机构设置及权责分配。企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。企业内部机构设置虽然没有统一模式，但所采用的组织结构应当有利于提升管理效能，保证信息通畅流动。
3、 内部审计机构。企业应当加强内部审计工作、保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
4、 人力资源政策。人力资源政策应当有利于企业可持续发展，一般包括员工的聘用、培训、辞退与辞职；员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；对掌握国家秘密或重要商业秘密的员工；离岗的限制性规定等内容。企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。
5、 企业文化。企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团体协作精神，树立现代管理理念产，强化风险意识和法制观念。董事、监事、经理及其他高级管理人员在塑造良好的企业文化中发挥关键作用。
二）风险评估。
风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应付策略，实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险分析和风险应对。
1、 目标设定。风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生影响的可能性。风险与可能被影响的控制目标相关联。
企业必须制定与生产、销售、财务等业务相关的目标，设立辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解企业所面临的来自内部或外部的各种不同风险。
2、 风险识别。企业不仅要识别内部风险，还要识别与控制目标相关的各类外部风险。企业识别内部风险，一般关注：
董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素；组织机构、经营方式、资金管理、业务流程等管理因素；研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素；财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素等。企业识别外部风险，一般关注：经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素；法律法规、监管要求等法律因素；安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素；技术进步、工艺改进等科学技术因素；自然灾害、环境状况等自然环境因素等。
3、 风险分析。在充分识别各种潜在风险因素后，要对固有风险，即不采取任何防范措施可能造成的损失程度进行分析，同时，重点分析剩余风险，即采取了相应应对措施之后仍可能造成的损失程度。企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。
4、 风险应对。企业在分析了相关风险的可能性和影响程度后，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。常用的风险应对策略有：
风险规避，即改变或回避相关业务，不承担相应风险；风险承受，即比较风险与收益后，愿意无条件承担全部风险：风险降低，即采取一切措施降低发生不利后果的可能性；风险分担，即通过购买保险、外包业务等方式来分担一部分风险。风险应对策略的选择与企业风险偏好密切相关，为此企业应当合理分析和掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。
风险应对策略往往需结合运用。
三）控制活动。
控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。
1、 不相容职务分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果被一个人担任即可能发生错误和舞弊行为的职务。不相容职务一般包括：
授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，企业在设计内部控制系统时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
2、 授权审批控制。授权审批是指企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的受权批准。授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分。
常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照规定的职权和程序进行的授权，用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长。对办理例外的、非常规**易事项的权力，特别授权是企业在特殊情况、特定条件和责任下的京戏急性授权。企业必须建立授权审批体系，编制常规授权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。
对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。
3、 会计系统控制。会计作为一个信息系统，对内能够提供经济管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。
其内容主要包括：（1）依法设置会计会计机构，配备会计从业人员，建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约；（2）按照规定取得和填制原始凭证；（3）设计良好的凭证格式；（4）对凭证进行连续编号；（5）规定合理的凭证传递程序；（6）明确凭证的装订和保管手续责任；（7）合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账；（8）按照《会计法》和国家统一的会计准则制度的要求编制、报关、保管财务会计报告。
2019考研大纲变动
英语。考点变化。词汇要求提高。海天考研英语教师丁雪明介绍，今年的英语大纲与去年相比没有本质区别，无论是大纲要求 试卷结构 题型及分值都没太大变化。需要注意的是，今年的大纲突出了对词汇的考查。过去，对一个单词要求了解词性 词意，一般一个单词知道三个意思就可以了。在今年的大纲中不仅要求考生做到这些，更侧...
2023年考研历史变动
2013年36所历史学自主命题高校考试科目汇总表。2013年历史学统考与部分高校自主命题同时进行，虽然试题不同，但实质是一样的，都是研究生入学考试，这就决定了考试内容必须为历史学基础史实！切记此点。鉴于很多朋友问我自主命题高校的考试范围，我在这说下 除部分高校明确说明考试的时间范围外，绝大部分自主命...
地理 2019考试说明变动
例7为 2011年安徽高考考试说明中的例11 顺序提前。例10新增例题。2009年全国文综卷 以我国上海市人口自然增长为案例，分析不同人口增长模式的主要特点及地区分布 例11新增例题。2011年全国文综新课标卷 试题从东日本大 热点切入，考查学生灵活运用地理原理具体分析地理问题的能力。例12为 20...