第一套。一）
1．abcd
2．c解析】3月份应交的增值税额=85 000+17 000－34 560=67 440(元)。
3．b解析】3月份的利润=500 000+100 000－390 000=210 000(元)。
4．ab解析】资产的增加额为：585 000+117 000+209 440－134 000－390 000=387 440 (元)。负债的增加额为：
85 000+17 000－34 560+110 000=177 440(元)。
5．c解析】3月末的所有者权益总额=资产总额－负债总额=(1 560 000+387 440) －936 000+177 440)=834 000(元)。二）6．a
解析】营业利润=700 000+70 000+3 500－520 000－16 000－18 000－4 000－56 000－1 000=158 500(元)。
7．c解析】利润总额=158 500+14 000－20 000=152 500(元)。
8．d解析】所得税费用=152 500×25%=38 125(元)。
9．c解析】净利润=152 500－38 125=1 14 375(元)。
10．abd
解析】营业利润是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润，是企业利润的主要**。选项c，**固定资产的净收益不属于企业日常活动应计入“营业外收入”。
第二套答案。
1．d考点】购入需要安装的固定资产的核算。
解析】购买设备支付的增值税价款不计入其入账价值，但安装调试期间发生安装调试费应计入其入账价值，因此该设备的入账价值为：936 000÷(1+17％)+160 000=960 000(元)。故d项正确。
2．abc考点】固定资产折旧。
解析】本月增加的固定资产，本月不计提折旧，次月计提；本月减少的固定资产，本月照提折旧，次月起不再计提。本题中，3日和l5日发生的经济业务属于本月增加的固定资产，本月不计提折旧，次月计提；11日发生的经济业务属于本月减少的固定资产，本月提折旧，次月起不再计提。由此可知，a、b、c三项均影响下月的累计折旧。
3．b考点】投入固定资产的核算。
解析】收到投入设备时，借记“固定资产”，贷记“实收资本”，b项正确。
4．b考点】短期借款利息的处理。
解析】短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目，并通过“应付利息”科目反映借款利息的预提和结算情况。计提借款利息费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。因此本题b项正确。
5．abc考点】固定资产**的核算。
解析】固定资产**时，需核算清理净损益，如果为净收益，则借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目，因此d项错误。
6．ac考点】货币资金及应收账款的核算。
解析】货币资金是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额。因此，松南公司2023年3月31日在资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的金额=2 000+350 000+500 000=852 000(元)。a项正确。
资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏应根据“应收账款”账户及“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。因此本题中“应收账款”项目的“期末余额”栏的金额=480 000－30 000=450 000(元)。c项正确。
7．d考点】预收账款的核算。
解析】期末，“预收账款”项目应根据“预收账款”账户及“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。因此，本题中“预收账款”项目“期末余额”栏的金额等于“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额130 000元。
8．c考点】固定资产的核算。
解析】 “固定资产”项目“期末余额”栏的金额应根据“固定资产”账户余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”等账户的期末余额填列。因此，本题应填列的金额=8 700 000－2 600 000－600 000=5 500 000(元)。
9．b考点】应付账款的核算。
解析】“应付账款”项目“期末余额”栏的金额应根据“应付账款”账户及“预付账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。因此，本题应填列的金额=350 000+30 000=380 000(元)。
10．b考点】利润总额的核算。
解析】营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用=2 000 000－1 500 000－240 000－100 000=160 000(元)。利润总额=营业利润+营业外收入=160 000+ 20 000=180 000(元)。
第三套答案。
1．ad 考点】财产物资的盘存制度。
解析】财产物资的盘存制度有两种：永续盘存制和实地盘存制。
2．cd考点】财产物资的盘盈盘亏的核算账户。
解析】略。3．abc
考点】盘盈盘亏事项报经批准前的会计处理。
解析】盘盈的固定资产不能确认收入或利得，只能做前期差错处理，其在报经批准前的会计处理为：
借：固定资产 9 000
贷：以前年度损益调整 9 000
4．ab考点】盘盈盘亏事项报经批准后的会计处理。
解析】c项正确的会计分录为：
借：营业外支出 3 500
贷：待处理财产损益 3 500
5．ad考点】盘盈盘亏事项对损益的影响。
解析】利润总额减少额为3 500—420=3 080(元)。
6．a 考点】增值税计算。
解析】第(1)项增值税为500x60x17％=5 100(元)，第(2)项增值税为500x80x 17％=6 800(元)，且都贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”。故应交税款总额为：5 100+6 800=11 900(元)。
故选a。
7．acd考点】会计分录。
解析】b项中，销售费用应记金额为5 000元，故排除b项。
8．ab考点】会计科目分类。
解析】本题涉及资产的科目有银行存款、库存商品和应收账款，核算为：35 100－21 000+46 800－28 000－5 000－2 000－5 800－1 500－1 675=16 925(元)。涉及负债的科目是应交税费和应付利息，核算为：
5 100+6 800－2 000=9 900(元)。故本题应选ab。
9．c考点】营业利润计算。
解析】营业利润为：30 000－21 000+40 000－28 000＋5 000－2 000－5 800=8 200(元)。故本题应选c。
10．a考点】银行存款科目计算。
解析】银行存款月末余额为10 375+35 100－5 000－2 000－5 800－1 500－1 675=29 500(元)。
第四套答案。
1．a考点】接受固定资产投资会计核算。
解析】企业收到投资者投入的设备时，应借记“固定资产”账户，贷记“实收资本”账户，故本题正确答案为a。
2．d 考点】外购固定资产的会计核算。
解析】购入固定资产，应借记“固定资产”科目，同时计算相应的增值税，故本题正确答案为d。
3．ad考点】会计分录。
解析】固定资产账户借方余额为3 000 000+200 000+127 000=3 327 000(元)。当月固定应提折旧额=上月固定资产应提折旧额+上月增加固定资产应提折旧额-上月减少固定资产应提折旧额，本题中2月未发生固定资产增减，故3月的固定资产折旧也是10 000元。因此，累计折旧账户贷方余额为500 000+10 000+10 000=520 000(元)。
固定资产净值为3 327 000-520 000=2 807 000(元)。故本题正确答案为ad。
4．ab考点】会计科目。
解析】由于当月固定应提折旧额=上月固定资产应提折旧额+上月增加固定资产应提折旧额-上月减少固定资产应提折旧额，本题中2月未发生固定资产增减，故正确答案为ab。
5．bcd考点】会计科目。
解析】生产车间的固定资产的折旧应记入“制造费用”账户，故a选项错误。
6．b考点】取得交易性金融资产的会计核算。
解析】取得交易性金融资产时的会计分录为：
借：交易性金融资产—成本 6 000 000
投资收益20 000
贷：银行存款6 020 000
7．b考点】公允价值变动损益的会计核算。
解析】公允价值变动损益=6 000 000-1 000 000x5.7=300 000(元)。当交易性金融资产的公允价值小于账面价值时，会计分录为：
借：公允价值变动损益300 000
贷：交易性金融资产—公允价值变动 300 000
8．a考点】公允价值变动损益的会计核算。
解析】公允价值变动损益=1 000 000x6.1-1 000 000x5.7=400 000(元)。当交易性金融资产的公允价值高于账面价值时，其会计分录为：
借：交易性金融资产—公允价值变动 400 000
贷：公允价值变动损益400 000
9．d 考点】处置交易性金融资产的会计核算
解析】处置交易性金融资产时的会计分录为：
借：银行存款6 250 000
贷：交易性金融资产—成本 6 000 000
公允价值变动100 000
投资收益150 000
借：公允价值变动损益100 000
贷：投资收益100 000
10．ab考点】交易性金融资产。
解析】购买时：
借：交易性金融资产—成本6 000 000
贷：银行存款6 000 000
支付交易费用：
借：投资收益20 000
高级财务会计之期末计算分析题
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