模拟试题（一）答案部分
一、单项选择题。
1、【正确答案】：a
答案解析】：
借：应付职工薪酬 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 700
借：主营业务成本 7 500
贷：库存商品 7 500
2、【正确答案】：b
答案解析】：该企业应交的城市维护建设税＝（200 000＋100 000＋200 000）×7%＝35 000（元）。
该题针对“城市维护建设税的核算”知识点进行考核】
3、【正确答案】：d
答案解析】：该批毁损原材料造成的非常损失净额＝20 000＋20 000×17%－11 600＝11 800（元）。
4、【正确答案】：d
答案解析】：耕地占用税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入“管理费用”科目，教育费附加应计入“营业税金及附加”科目。
5、【正确答案】：b
答案解析】：选项a中正确的应该计入“投资收益”科目，但是错误的计入了“其他业务收入”科目；选项c中正确的应该计入“管理费用”科目，但是错误的计入了“销售费用”科目；选项d中正确的应该计入“其他业务成本”科目，但是错误的计入了“主营业务成本”科目，因此选项a和d对营业利润与利润总额都不造成影响。
6、【正确答案】：c
答案解析】：按税法规定，允许用当年利润弥补以前年度的亏损但不得超过五年，因此，该企业2023年实现的利润40万元只能按税后的净利润弥补亏损，应交所得税为40×25%＝10（万元），2023年净利润＝40－10＝30（万元），2023年年底该企业“利润分配——未分配利润”科目的借方余额＝360－40×5－（40－10）＝130（万元），即还有尚未弥补的亏损130万元。
7、【正确答案】：d
答案解析】：该企业2023年年末未分配利润的贷方余额＝期初未分配利润1 500＋本年实现的未分配利润900×（1－15％）＝2 265（万元）。
8、【正确答案】：b
答案解析】：发行**的实际收到的款项为5 000×5－5 000×5×3%＝24 250（万元），股本金额为5 000×1＝5 000（万元），记入“资本公积”科目的数额＝24 250－5 000＝19 250（万元）。
9、【正确答案】：c
答案解析】：应给予客户的现金折扣＝500×200×（1－10％）×1％＝900（元）；应收账款总额＝500×200×（1－10%）×1＋17％）＝105 300（元），所以实际收到的款项＝105 300－900＝104 400（元）。
正确答案】：b
答案解析】：2023年度完工进度＝150÷（150＋350）×100%＝30%，对该项合同确认的收入＝800×30%＝240（万元）。
该题针对“完工百分比法的应用”知识点进行考核】
正确答案】：c
答案解析】：违约金收入计入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。
该题针对“收入内容的辨析”知识点进行考核】
正确答案】：b
答案解析】：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝1 800－200＋6＝1 606（万元）。该企业2023年度所得税费用＝（1 800－200＋6）×25％＝401.
5（万元）。
该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】
正确答案】：b
答案解析】：无形资产**净收益计入营业外收入；计提的福利费应根据受益对象分别计入管理费用、生产成本、制造费用等科目；计提的坏账准备应计入资产减值损失。
该题针对“营业外支出内容辨析及核算”知识点进行考核】
正确答案】：b
答案解析】：企业2023年度的净利润＝（营业利润＋营业外收入－营业外支出）×（1－所得税税率）＝（2 520＋60－50）×（1－25％）＝1 897.5（万元）。
由于营业利润中已经包含了主营业务收入、财务费用，所以在计算利润总额的时候不再考虑。
该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】
正确答案】：a
答案解析】：存货项目的金额＝50 000＋30 000－500＋40 000－3 000＝116 500（元），工程物资需单独在“工程物资”项目中列示。
该题针对“存货项目的填列”知识点进行考核】
正确答案】：c
答案解析】：“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，本题资产负债表固定资产项目的金额＝2 000－800－100＝1 100（万元），选项c正确。
该题针对“资产负债表项目的填列方法”知识点进行考核】
正确答案】：c
答案解析】：应收账款、预收账款的明细账户是借方余额的是应收性质，应该在资产负债表中的“应收账款”项目中填列；应收账款、预收账款的明细账户是贷方余额的是预收性质，在资产负债表中的“预收款项”项目中填列，那么在资产负债表中“应收账款”项目金额＝160＋80＋20＝260（万元）。
该题针对“应付账款项目的填列”知识点进行考核】
正确答案】：c
答案解析】：所有者权益的平均余额＝平均资产总额×（1－平均资产负债率）＝5 000×（1－60%）＝2 000（万元），净资产收益率＝300/2 000×100%＝15%。
该题针对“获利能力指标的计算”知识点进行考核】
正确答案】：d
答案解析】：选项a、b属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项c不涉及到货币资金，不影响现金流量；选项d会引起现金流量的变动。
该题针对“主要经济业务的核算及利润表项目的确定”知识点进行考核】
正确答案】：c
答案解析】：已销商品收入计入“主营业务收入”，影响营业利润；原材料销售收入计入“其他业务收入”，影响营业利润；**无形资产净收益计入“营业外收入”，不影响营业利润；**投资所得收益计入“投资收益”，影响营业利润。因此正确答案为c。
该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】
正确答案】：c
答案解析】：支付经营租赁费用所产生的现金流量属于经营活动产生的现金流量。
该题针对“投资活动产生的现金流量辨析”知识点进行考核】
正确答案】：c
答案解析】：企业以一定代价、采取某种方式将风险损失转嫁给他人承担，以避免可能给企业带来灾难性损失的对策是转移风险，采取投保的方式就是将风险转移给保险公司承担。
该题针对“风险控制对策辨析”知识点进行考核】
正确答案】：c
答案解析】：a＝p/[（p/a，8%，8）－（p/a，8%，2）]＝500/（5.7466－1.7833）＝126.16（万元）。
该题针对“递延年金现值的计算”知识点进行考核】
正确答案】：d
答案解析】：纯粹利率是指没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利润率。所以，在没有通货膨胀的情况下，选项d是正确的。
该题针对“财务管理的环境”知识点进行考核】
正确答案】：c
答案解析】：如果购回**支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本公积——股本溢价处理。
该题针对“资本公积的核算内容”知识点进行考核】
二、多项选择题。
正确答案】：abcd
答案解析】：企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，贷记“应付利息”科目。如果是筹建期间，不符合资本化条件的借款利息应记入“管理费用”科目；符合资本化条件的借款利息应计入相关资产成本。
该题针对“利息的处理”知识点进行考核】
正确答案】：bd
答案解析】：“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的金额和退回购货方多付货款的金额，贷方登记预收货款的金额和购货单位补付货款的金额。
该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
正确答案】：abc
答案解析】：选项d是会引起企业资产与所有者权益总额同时增加的。
该题针对“所有者权益的构成”知识点进行考核】
正确答案】：acd
答案解析】：资本公积不能用来弥补亏损。
该题针对“弥补亏损的核算”知识点进行考核】
正确答案】：abc
答案解析】：选项a接受捐赠的利得应该计入“营业外收入”；选项b划转无法支付的应付账款应计入到“营业外收入”；选项c固定资产盘盈作为前期差错进行更正，通过“以前年度损益调整”核算；选项d股本溢价是“资本公积”的核算内容，因此答案为abc。
该题针对“资本公积的核算内容”知识点进行考核】
正确答案】：bd
答案解析】：车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入“制造费用”中核算，外设销售机构办公费用、销售人员工资、支付广告费计入“销售费用”；计提短期借款的利息计入“财务费用”；支付的业务招待费和行政管理人员的工资计入“管理费用”，则：
本期财务费用＝40（万元）
本期制造费用＝20＋60＝80（万元）
本期销售费用＝40＋30＋60＝130（万元）
本期管理费用＝20＋10＝30（万元）
该题针对“费用的核算”知识点进行考核】
正确答案】：ad
答案解析】：进行**投资支付的手续费可能计入当期损益也可能计入投资成本；出租包装物的摊销额应该计入其他业务成本。
该题针对“销售费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】
正确答案】：abcd
答案解析】：
该题针对“费用的核算”知识点进行考核】
正确答案】：abc
答案解析】：选项d属于制造费用的分配方法。
该题针对“辅助生产费用分配方法”知识点进行考核】
正确答案】：abcd
答案解析】：
该题针对“产品成本分析概述及计算方法的辨析”知识点进行考核】
正确答案】：bcd
答案解析】：其他应收款属于流动资产；bcd都在“非流动资产”项目下列示。
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