财务报表分析强化实训。
—l公司。l公司资产负债表。
2023年12月31日单位：万元。
利润表。2023年单位：万元。
现金流量表。
财务比率。单位：百分比（%）
一财务报表初步分析。
一）掌握资产负债表的初步分析。
从总体来看，l公司的资产总额从年初的1 447 576万元增加到年末的1 562 500万元，增长了10.80%。一般情况下认为，企业资产总额的增加，将会增加企业的竞争实力。
从资产负债表横向看，企业年末的资产总额中，流动资产占50.05%，固定资产占45.56%， 无形资产占12.
07%。考虑到该公司主要生产型企业，属于生产加技术型产业，这样的资产结构，基本上满足企业内部电器生产、对外股权等战略发展的要求。
从资产负债表纵向看，货币资产的存量、应收账款在一定程度上有所增加；存货、无形资产在流动资产所占比重有所减少，所以这些因素应该成为分析过程中关注的重点。
从负债与所有者权益的结构来看，企业的流动负债在总资产有所增加，本年比上年增加了27.2%。所占比重也从上年的54%上升为57%；同时非流动性负债有所下降，本年本上年下降了21.
05%；其中，预提费用和长期负债分别下降为8.9%和7.09%。
所有者权益有所增加的原因可能是当年实现的净利润变动。
二）掌握利润表的初步分析。
从利润表中可以看出，l公司在2023年销售收入比上年增长了43.25%，营业利润比上年增长了21.44%。
利润总额达到29 530万元，比同期增长67.89%。公司2023年每股收益为0.
4元，比上年增长了一倍。公司利润增长较慢，是企业内部因素还是另有原因？对此，需要分析者进一步分析。
二偿债能力分析。
一）短期偿债能力分析（短期偿债能力衡量及分析）
l公司2023年短期偿还能力指标为流动比率和速动比率。
1 流动比率=流动资产 / 流动负债 =1.8
该指标用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。比率为2：1时最合理，比率越高，偿还短期债务的能力越强。
从l公司的流动比率指标来看，1.8接近于2，但比上一年公司的短期偿债能力有所提高，且比同行业高。说明该公司有很强短期偿债的能力，处于合理的范围之内。
2 速动比率 = 速动资产 / 流动负债 = 1.8
其中，速动资产=流动资产 - 存货 - 预付账款 - 待摊费用。
流动比率是分析短期偿债能力的另一个关键指标，该公司的速动比率同上年比，一直是上升趋势，且比同行业比率高，说明其短期偿债能力水平比较高，但同时会出现资金闲置的状态。
二）长期偿债能力分析（利用资产负债表分析长期偿债能力及其他因素分析）
l公司2023年长期偿还能力指标为资产负债率=和已获利息倍数。
1 资产负债率=负债总额 / 资产总额 *100%=57%
该指标用来评价公司利用债权人资金惊醒经营活动能力，也反映债权人发放贷款的安全程度。从资产负债表中看，l公司连续两年资产负债率稳定在55%至57%之间，虽上升速度较缓慢，但与同行业趋同。说明企业经营者对企业的长期经营充满信心，充分运用企业财务杠杆募集资金，经营企业。
2 已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用 =1.9
从已获利息倍数指标来看，公司的盈利比上年在支付利息后的剩余空间很大。
三资产运用效率分析。
一）资产运用效率的衡量。
资产运用的有效性和充分性。资产运用的有效性需用资产所创造的收入来衡量，因为企业取得资产的目的是为了利用资产赚取了盈利。
二）资产运用效率分析。
资产周转率=周转额 / 资产。
从相关指标中看出，现金流动负债比和现金债务总额比指标本年比上年均有所上升，表明公司现金流入对清偿的保证有所上升，偿还短期债务的能力有所提升，这与对短期偿还能力的分析相一致。净利润比率指标有所提高，亦表明公司获取现金的能力略有提升。因此，怎样在净利润增长、短期债务能力提高的同时，将重点转移多哦长期偿债能力分析上。
四获利能力分析。
一）销售利润率分析。
销售利润率= 利润总额 / 营业收入 =2.5%
从相关指标中看出，该企业销售比上年有所减少，虽然盈利能力在一定程度上提高。
二）资产收益率分析。
资产收益率=净利润 / 实收资本 =24%
从相关指标中看出，反映公司获利能力的大部分指标低于上年，说明该公司的获利能力在下降。由于存货周转率、流动资产周转率。固定资产周转率和总资产周转率等指标与企业的营业利润之间有着内在的联系，该公司的上述周转率较慢，进而降低了公司的盈利能力。
五投资报酬分析。
资产报酬率= 销售利润率 * 资产周转率 * 100%=1.2
该指标用来评价企业管理者运用各种**资金赚取报酬的能力，表示企业全部资产获取收益的水平，全面反映了企业的获利能力和投入产出状况。该企业2023年至2023年的资产报酬率在波折中不断下降，报名企业投入产出的水平在逐步降低，企业的资产运营状况下降。
一）净资产收益率分析。
净资产收益率=(净利润 / 平均所有者权益) *100%=6.8%
二）每股收益分析。
每股收益是企业净收益扣除优先股股利后与流通在外普通股加权平均股数的比率。
每股收益为0.4元，比上年增加0.1元，且比同行高出一点。
三）市价比率分析。
市价比率分析包括市盈率、市净率和市销率。
其中：市净率=每**价 / 每股净资产。
该公司的市净率指标比值大，说明企业的资产质量越好，约有发展潜力，市场对其有良好评价，投资者对公司的未来发展有前景，但对投资者来讲也蕴含了较大的潜在风险。
市盈率=普通股每**价 / 普通股每股收益。
市盈率是投资者衡量**潜力，借以投资入时的重要指标。该公司的指标比值大，说明对公司未来很看好，投资者预期能活得很好的回报。
六现金流量分析（现金流量表的初步分析）
现金流量表进行初步分析：从总体上看，公司当年的现金及现金等价物净额为-2492万元，同比降低了0.86%。
其中，经营活动现金流量净额为65 138万元，较上年上升了4.46%；投资活动现金流量净额为-70 173万元，较上年下降20.14%；筹资活动现金流量净额为2 543万元，较上年增加了139.
37%。
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