本次修订的主要内容如下：
一）将现行收入和建造合同两项准则纳入统一的收入确认模型。
现行收入准则和建造合同准则在某些情形下边界不够清晰，可能导致类似的交易采用不同的收入确认方法，从而对企业财务状况和经营成果产生重大影响。新收入准则要求采用统一的收入确认模型来规范所有与客户之间的合同产生的收入，并且就“在某一时段内”还是“在某一时点”确认收入提供具体指引，有助于更好地解决目前收入确认时点的问题，提高会计信息可比性。
二）以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准。
现行收入准则要求区分销售商品收入和提供劳务收入，并且强调在将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方时确认销售商品收入，实务中有时难以判断。新收入准则打破商品和劳务的界限，要求企业在履行合同中的履约义务，即客户取得相关商品（或服务）控制权时确认收入，从而能够更加科学合理地反映企业的收入确认过程。
三）对于包含多重交易安排的合同的会计处理提供更明确的指引。
现行收入准则对于包含多重交易安排的合同仅提供了非常有限的指引，具体体现在收入准则第十五条以及企业会计准则讲解中有关奖励积分的会计处理规定。这些规定远远不能满足当前实务需要。新收入准则对包含多重交易安排的合同的会计处理提供了更明确的指引，要求企业在合同开始日对合同进行评估，识别合同所包含的各单项履约义务，按照各单项履约义务所承诺商品（或服务）的单独售价的相对比例将交易**分摊至各单项履约义务，进而在履行各单项履约义务时确认相应的收入，有助于解决此类合同的收入确认问题。
四）对于某些特定交易（或事项）的收入确认和计量给出了明确规定。
新收入准则对于某些特定交易（或事项）的收入确认和计量给出了明确规定。例如，区分总额和净额确认收入、附有质量保证条款的销售、附有客户额外购买选择权的销售、向客户授予知识产权许可、售后回购、无需退还的初始费等，这些规定将有助于更好的指导实务操作，从而提高会计信息的可比性。
2 电信行业基本业务介绍。
电信运营行业的业务大致可以分为以下三大类，包括移动业务、固网业务、宽带及信息化业务。具体可以细化成固网语音收入、移动语音收入、互联网接入业务、增值业务收入、资源出租业务、综合信息服务和其他收入。
3 电信行业收入确认面临的影响。
电信行业信息系统复杂，业务种类复杂多样，而且电信企业经常向用户提供多种产品和电信服务的**合同（如存话费送手机），ifrs 15对这些业务合同的确认与后续计量造成较大的影响。与此同时，由于电信业拥有众多客户，而且客户是随时随刻使用电信服务，所以电信行业对信息系统的要求和依赖程度很高。电信行业业务收入的确认需要依赖强大的信息系统支撑。
以合同分析为基础的收入确认体系下，要求企业对账单背后的合同信息进行更为精细的分析，这就对电信行业现有信息系统提出了更高的要求。
基于对电信业部分业务形式的了解，本文从以下几个典型业务分析了新收入准则对电信业收入确认的影响。
3.1 手机补贴。
通俗地讲，手机补贴就是人们所熟悉的“购手机送话费”和“充话费送手机”，这实质上是包含多重业务安排的一种典型业务。对于包含多重交易安排的交易，企业会面临确定交易包含几个履约义务和如何分配交易**的难题。而现行准则并未给出明确规定，实务中既有按照“剩余价值法”进行收入确认的企业，也有采用“相对公允价值法”的，这就降低了同一行业、不同企业之间会计报表的可比性。
新收入准则要求企业应当采用“相对公允价值法”分配交易对价，这会使企业在前期就手机补贴销售确认更多的收入。尽管整体来看确认的总收入是不变的，但是由于手机销售和通信服务的收入通常会体现在不同会计期间，这将对企业不同会计期间的经营成果产生重大的影响，导致报告收入确认金额与账单金额不一致，并且降低了每位用户使用后续服务产生的平均收入。
3.2 多用户方案。
在多用户方案中，用户之间可以按照折扣**互相分享服务（如通话时间），电信企业就需要对这类交易确定适当的核算单位。但是，这项业务的核心问题在于是否应当将该笔业务拆分成多份单独合同来核算。如果将多份合同进行合并核算，企业需要考虑对每笔业务的合同修订所产生的影响。
与此同时，企业也可能需要估计单项业务的公允价值，从而合理分摊交易**。这就需要企业开发新的流程或估值模型，达到合理估计单独价值的目的。
3.3 提前升级权。
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