江苏城市职业学院。
毕业**。 2016届）
2023年3月1日。
目录。内容提要1
关键词1一、现金流量表的含义1
一）现金的含义1
二）现金流量表的含义1
二、现金流量表的作用及局限性2
一）现金流量表的作用2
二）在实际工作中的局限性4
三、现金流量表的分析运用4
一）绝对数比较分析法5
二）相对数——财务比率分析法5
主要参考文献7
对现金流量表的研究。
内容提要】：随着社会的不断进步，企业也越来越多，每个企业中现金是必不可少的一不份，从而现金流量表也是每个企业不可缺少的。现金流量表将形成现金流量的活动分为三类：
经营活动、投资活动、筹资活动。从现金流量表中也可看出企业的资金能力，体现企业短期生存能力，特别是缴付账单的能力。现金流量表对于企业经营者来说有效的帮助他们及时掌握企业的资金动态，从而做出正确的决策，在企业的发展过程中承担很重要的角色。
一个企业对现金流量表做出正确及时的研究对于企业的发展具有很大的意义。
关键词】：现金流量表含义作用分析运用。
现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表，是会计报表体系中极为重要的组成部分，是企业对外报送三大报表之一。现金流量表可以反映企业创造现金流量的能力，揭示企业资产的流动性和财务状况。企业的现金流量犹如人体中的血液，对他做出正确的分析，对于企业的发展具有重大意义。
一、现金流量表的含义。
一）现金的含义。
想要了解现金流量表，首先应了解现金的概念。现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价物。库存现金，可以随时用于支付的存款，一般就是资产负债表上“货币资金”项目的内容。
准确地说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项存款等。现金等价物是指在资产负债表上“短期投资”项目中符合以下条件的投资： 1、持有的期限短；2、流动性强；3、易于转换为已知金额的现金；4、价值变动风险很小。
在我国，现金等价物通常是指从购入日至到期日在3个月或3个月以内能转换为已知现金金额的债券投资。例如，公司在编制2023年中期现金流量表时，对于2023年6月1日购入2023年8月1日发行的期限为3年的国债，因购买时还有两个月到期，故该项短期投资可视为现金等价物。
二）现金流量表的含义。
现金流量表主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。
主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。这份报告显示资产负债表及损益表如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
现金流量表将形成现金流量的活动分为三类：经营活动、投资活动、筹资活动。后两类活动并非频繁发生于企业，企业可于该类活动发生时作好辅助记录，直接从辅助记录中获取现金流量信息。
经营活动是企业现金流量最为频繁的活动，也是现金流量表最难反映的一个方面。 、对外投资和调整资本结构等需要，通过筹资渠道和金融市场，运用筹资方式，经济有效地筹措和集中资本的活动。
二、现金流量表的作用及局限性。
一）现金流量表的作用。
1、从动态角度反映企业现金的来龙去脉。有助于报表使用者获取企业现金的真实流动和结存的情况，弥补了资产负债表和利润表静态状况下不能反映的企业现金流动状况。
2、反映企业真实的获利能力。虽然利润表可反映企业的获利水平，但由于种种原因的影响，利润表中所反映出来的数据有可能是有弹性的甚至是不太真实的，通过现金流量表能够更好地反映企业的获利能力。
3、反映企业的偿债能力。反映企业偿债能力的财务指标很多，比如流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率，但这些指标大多都是相对数，在实际工作中需要从一个更直接的角度去看企业的偿债能力，即看企业在一个会计期内到底偿还了多少债务，在现金流量表中设有具体项目直接反映企业偿还了多少债务。
4、反映企业的筹资能力和投资情况。在现金流量表中设有具体项目反映企业筹集资金的数额、支付和吸收投资的数额。
5、揭示企业的支付能力。企业在一个会计期内的支付活动是多方面的，比如购买商品、接受劳务、发放工资、交纳税金等，这些支付项目的规模和结构如何，能在一定程度上反映企业的经营情况，对于这类重要的会计信息，现金流量表有具体项目用绝对数给予了较全面的反映。
6、有利于不同行业企业间的比较。以现金及现金等价物为基础编制的现金流量表，因以现金为同一口径，有利于不同行业不同企业间的对比分析。
7、弥补了资产负债信息量的不足。资产负债表是利用资产、负债、所有者权益三个会计要素的期末余额编制的；损益表是利用收入、费用、利润三个会计要素的本期累计发生额编制的（收入、费用无期末余金额，利润结转下期）。唯独资产、负债、所有者权益三个会计要素的发生额原先没有得到充分的利用，没有填入会计报表。
会计资料一般是发生额与本期净增加额（期末、期初余额之差或期内发生额之差），说明变动的原因，期末余额说明变动的结果。本期的发生额与本期净增加额得不到合理的运用，不能不说是一个缺憾。
根据资产负债表的平衡公式可写成：现金=负债+所有者权益—非现金资产，这个公式告诉我们，现金的增减变动受公式右边因素的影响，负债、所有者权益的增加（减少）导致现金的增加（减少），非现金资产的减少（增加），导致现金的增加（减少），现金流量表中的内容尤其是采用间接法时即利用资产、负债、所有者权益的增减发生额或本期净增加额填报的。这样账簿的资料得到充分的利用，现金变动原因的信息得到充分的揭示。
8、便于从现金流量的角度对企业进行考核。对一个经营者来说，如果没有现金缺乏购买与支付能力是致命的。企业的经营者由于管理的要求亟需了解现金流量信息。
另外在当前商业信誉存有诸多问题的情况下，与企业有密切关系的部门与个人投资者、银行、财税、工商等不仅需要了解企业的资产、负债、所有者权益的结构情况与经营结果，更需要了解企业的偿还支付能力，了解企业现金流入、流出及净流量信息。
利润表中的利润是根据权责发生制原则核算出来的，权责发生制贯彻递延、应计、摊销和分配原则，核算的利润与现金流量是不同步的。损益表上有利润银行户上没有钱的现象经常发生。近几年来随着大家对现金流量的重视，深深感到权责发生制编制的利润表不能反映现金流量是个很大的缺陷。
但是企业也不能因此废权责发生制而改为收付实现制。因为收付实现制也有很多不合理的了方，历史证明企业不能采用。在这种情况下，坚持权责发生制原则进行核算的同时，编制收付实现制的现金流量表，不失为“熊掌”与“鱼”兼得两全其美的方法。
现金流量表划分经营活动、投资活动、筹资活动，按类说明企业一个时期流入多少现金，流出多少现金及现金流量净额。从而可以了解现金从**来到**去了，损益表上的利润为什么没有变动现金流量的角度对企业作出更加全面合理的评价。
二）在实际工作中的局限性。
以经营活动产生的现金流理净额为标准评价企业偿还能力在实际工作中的局限性 ，很多书刊认为经营活动产生的现金流量净额是评价企业偿还能力的重要标，如公式：
短期偿债能力流动比例=经营活动产生的现金流量净额/流动负债总额
一般认为该比率较大，偿还能力越强，但是我认为这个公式是看条件的，不具有普遍意义。采用这个公式首先是资金市场比较成熟，有随时可以抛售或转换的有价**，短期有价**是现金的等价物，是企业现金的一种转换形式，有一定的收益性，企业现金比较充裕时，可作为储藏手段。这一条我们是应具备的，尤其是广大的农村基层，资金市场非常单一，主要依赖银行。
把钱存在银行里收益率很低，持有量过多是一种浪费，现金不能变成有一定收益的等价物，存量就不能增加。另外企业应有一定的瞬息万变有资金、负债率不应太高，在这种情况下企业现金多了，可按交易性需要、预防性需要和投资性需要持有一定数量的现金。如果企业自有资产较少，负债率高，往往依赖银行贷款维持生产经营，这种情况下，现金到手使穷于应付偿还多种欠款购买生产必须的原材料，经营好现金多时因偿还欠款负债率降一下，达不到需要储存现金的水平。
现金流量净额是个差量指标（流入减流出或期末减期初）期末比期初多一些或少一些没有什么实际意义，所以当前用现金流量净额评价企业应视条件而定。
三、现金流量表的分析运用。
现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。因此，现金流量表的分析可从以下几方面着手：
一）绝对数比较分析法
1、经营活动产生的现金流量分析
1）将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品。接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。
比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。
2）将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。
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注释格式 作者 书名 m 出版地 出版者，出版年 版次 引用部分页码 作者 文章名 j 学术刊物名，年，卷 期 引用部分页码例如 陈乃醒 中国中小企业发展与 2002 2003 m 北京 经济管理出版社，2002年。第一版 第8 15页 林毅夫，李永军 中小金融机构发展与中小企业融资 j 经济研究，...
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