成本会计作业——第1次。
1、某企业低值易耗品采用五五摊销法。本月生产车间领用工具一批，计划成本为12000，本月低值易耗品成本差异率为超支2%；本月报废另一批生产工具计划成本为8000元，**残料价值400元，已验收入库。请编制相关的会计分录；
解答：1） 领用时：
借：低值易耗品——在用 12000
贷：低值易耗品——在库 12000
摊销价值的50%
借：制造费用6000
贷：低值易耗品——摊销 6000
2） 报废生产工具时：
摊销价值的50%
借：原材料400
制造费用 3600
贷：低值易耗品——摊销 4000
注销报废的低值易耗品：
借：低值易耗品——摊销 8000
贷：低值易耗品——在用 8000
3） 月末调整材料成本差异。
借：制造费用240
贷：材料成本差异——低值易耗品 240
2、 某企业的辅助生产车间生产低值易耗品专用工具一批。本月发生的费用如下：
1） 用银行存款支付车间照明电费1000元；
2） 辅助生产车间专用工具领用原材料8000元，辅助车间一般性耗用1000元；
3） 结转生产工人工资20000元，车间管理人员工资8000元；
4） 按工资总额2%的比例提取职工教育经费、3%提取福利费、5%提取各种社会保险；
5） 用现金发放车间劳动保护费3500元；
6） 本月机器设备折旧费计提2000元，生产厂房折旧1000元；
7） 以银行存款支付修理费、水费、邮电费、办公费等，共计2000元；
8） 月末专用工具全部完工。
要求：1） 辅助生产车间不单独核算制造费用，编制相应的会计分录；
1、借：辅助生产成本 1000
贷：银行存款1000
2、借：辅助生产成本 9000
贷：原材料9000
3、借：生产成本——辅助生产成本 28000
贷：应付职工薪酬——工资28000
4、借：生产成本——辅助生产成本 2800
贷：应付职工薪酬——教育经费 560
职工福利 840
社会保险 1400
5、借：辅助生产成本 3500
贷：库存现金3500
6、借：辅助生产成本 3000
贷：累计折旧3000
7、借：辅助生产成本 2000
贷：银行存款2000
8、借：低值易耗品49300
贷：辅助生产成本49300
2） 辅助生产车间单独核算制造费用，编制相应的会计分录；
1、借：制造费用 1000
贷：银行存款1000
2、借：辅助生产成本 8000
制造费用 1000
贷：原材料9000
3、借：生产成本——辅助生产成本 20000
制造费用——辅助车间 8000
贷：应付职工薪酬——工资28000
4、借：生产成本——辅助生产成本 2000
制造费用——辅助车间 800
贷：应付职工薪酬——教育经费 560
职工福利 840
社会保险 1400
5、借：制造费用——辅助车间 3500
贷：库存现金3500
6、借：制造费用——辅助车间 3000
贷：累计折旧3000
7、借：制造费用——辅助车间 2000
贷：银行存款2000
结转辅助生产车间的制造费用：
制造费用辅助车间的借方额为19300，8、借：辅助生产成本19300
贷：制造费用——辅助车间 19300
9、借：低值易耗品49300
贷：辅助生产成本49300
3、 某企业设有修理、运输两个辅助生产车间，本月发生辅助生产费用、提供的劳务量如下表所示：
分别采用直接分配法、交互分配法分配辅助生产费用，并编制辅助生产费用分配表和会计分录。
解答如下：1)直接分配法：
修理车间： 单位成本=
运输车间： 单位成本=
基本生产一车间分配费用：
基本生产二车间分配费用：
分录： 借： 制造费用——基本生产一车间 8480
基本生产二车间 5520
贷：辅助生产成本——运输9000
修理5000
2)交互分配法：
交互分配。分配率。
修理车间： =
运输车间： =
运输车间分配进来修理费用=1000*0.5=500
修理车间分配进来运输费用=1000*0.6=600
分录： 借： 辅助生产成本——运输 500
修理 600
贷：辅助生产成本——修理 500
运输 600
对外分配。分配率。
修理车间： =
运输车间： =
基本生产一车间分配费用：
基本生产二车间分配费用：
会计分录：
借： 制造费用——基本生产一车间 8540
基本生产二车间 5460
贷：辅助生产成本——运输8900
修理5100
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