第2章存货。
一确认条件。
二初始计量。
1. 外购。
2. 委托加工。
主要包括拨付加工物资、支付加工费用和税金。收回加工物资和剩余物资等环节。
1）发出委托加物资。
借：委托加工物资——乙公司 20 000
贷：原材料20 000
2）支付加工费和税金（加工费7000）
消费税组成计税**=（20000+7000）/（1-10%）=30000
受托方代收代缴的消费税额=300000*10%=3000
应交增值税额=7000*17%=1190
假设1：家企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品。
借：委托加工物资——乙企业7000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1190
应交消费税3000
贷：银行存款11190
假设2：甲企业收回加工后的材料直接用于销售（计入成本）
借：委托加工物资——乙企业（7000+3000） 10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1190
贷：银行存款。
3）收回委托加工材料。
假设1：用于连续生产假设2：直接销售。
借：原材料 (20000+7000) 27000 （20000+10000）30000
贷：委托加工物资——乙企业。
3. 其他方式取得。
1）投资者投入成本。
借：原材料5 000 000
应交税费——增值税（进项税额） 850 000
贷：实收资本——a3 500 000
资本公积——股本溢价2 350 000
2）债务重组等。
三期末计量资产减值。
1. 成本vs可变性净值。
1）用于**的原材料。
原材料市场价-销售费用）《成本。
2）需要加工的材料存货。
原材料所生产的产成本销售价-销售费用）<（成本+加工成本）
可变现净值=原材料所生产的产成本销售价-销售费用-加工成本。
3）无销售合同的商品存货。
（市场价-销售费用）《成本。
3）有合同的商品存货。
合同价-销售费用）《成本ps：减值属于资产负债表日后调整事项。
2）（3）（4）表述：该存货的可变性净值《成本，因此该存货发生减值，（所以生产存货用的原材料发生减值）。
2. 计提。
借：资产减值损失。
贷：存货跌价准备。
3.可转回。
4.结转。销售结转成本时： 借：主营业务成本。
存货跌价准备。
贷：库存商品。
第3章固定资产。
一确认（注意：以经营租赁方式出租的建筑物属于投资性房地产）
二初始计量。
1）外购。资产组合，按公允价对总成本进行分配（注意：不动产进项税额分期抵扣（60%/40%）
2）自行建造。
1. 自营方式：
借：工程物资（购入用的工程材料，尚未安装的设备等）
盘盈/盘：工程完后的，减去赔偿后差额，计入“营业外收支”
注意：原材料领用转出已认证40%进项。
借：应交税费——待抵扣进项税额(40%)
贷：应交税费——增值税（进项税额转出）
13个月后：借：应交税费——增值税（进项税额)
贷：应交税费——待抵扣进项税额(40%)
注意：达到预定可使用状态（不论是否达到竣工结算），就可按暂估价值转固定资产且开始计提折旧，办理决算手续后在调整暂估价，但不需要调整已计提折旧。
2. 出包方式。
借：在建工程——待摊支出（待摊支出分摊率=待摊支出/工程成本）
贷：银行存款/应付账款。
借：在建工程——a/b/c （a/b/c工程成本*分摊率)
贷：在建工程——待摊支出。
3）租入方式。
1. 经营租赁，租金计入相关成本或当期损益。
2. 融资租赁，第十章（借款）
4）其他方式。
固定资产作为投资成本，合同价。
非货币性资产交换、债务重组。
5）弃置费用★★
借：固定资产。
贷：在建工程（实际成本）
预计负债（弃置费用现值）
借：财务费用（每期起初预计负债的摊余成本*实际利率）
贷：预计负债。
借：预计负债。
贷：银行存款（发生弃置费用时）
三后续计量。
一）折旧：（双倍余额递减法：（最后两年余额-净残值）/2）——次月折旧。
年度终了，寿命/净残值/折旧方法复核，会计估计变更。
注意：未投入使用的固定资产折旧时，计入“管理费用”。
二）后续支出。
1.资本化：更新/改造/大修理。
相关支出增加“在建工程”，被替换部分账面价值扣除。重新确认折旧。
2.经营租赁的固定资产，改良支出计入“长期待摊费用”，合理分摊。
四减值。借：资产减值损失。
贷：固定资产减值准备。
注意：资产减值损失不得转回。
五处置 1）结转借：固定资产清理。
账面价值、清理费用、**收入、残料、赔偿。
2）净损益。
1.**/报废/毁损（自然：丧失使用功能或自然灾害）
1）净损失： 借：营业外支出——处置非流动资产损失（正常）
借：营业外支出——非常损失（非正常）
2）净损益： 贷：营业外收入。
2.**/转让（人为）
净损益： 借：资产处置损益
贷：固定资产清理（或相反分录）
四投资性房地产。
一概述 为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产（建筑物、土地使用权）。
一）特征。1.是一种经营性活动，实质属于一种让渡资产使用权的行为。
2.在用途、状态、目的等方面区别于作为生产经营场所的房地产和用于销售的房地产。
二）范围。1.已出租的建筑物、土地使用权。
注意：（1）以经营租赁方式租入再转租的，不属于投资性房地产（无所有权）；（2）时间节点一般应自租赁协议规定的租赁期开始日起算（如计划出租尚未出租的就不属于）；（3）提供相关负债服务在整个协议中不属于重大的，仍当将该建筑物确认为投资性房地产。
2.持有并准备增之后转让的土地使用权。
3.以下不属于：自用房地产；作为存货的房地产；不能够单独计量和**的，不确定为投资性房地产。
二确认和初始计量。
1. 条件：很可能流入+可靠计量。
2. 时间节点：自租赁期开始日或资本增值之日。
3. 后续支出。
符合资本化，再开发期间继续作为投资性房地产核算，且期间不计提折旧或摊销；
借：投资性房地产——在建。
费用化，应当计入当期损益（其他业务成本）
三后续计量。
1）成本模式——次月折旧/当月摊销。
科目：投资性房地产/投资性房地产累计折旧（摊销）/投资性房地产减值准备。
注意：资产减值损失不得转回。
二）公允价值模式。
科目：投资性房地产——成本/投资性房地产——公允价值变动（对应：公允价值变动损益）（不计提减值准备）
三）模式变更——会计政策变更（留存收益）
1.成本→公允（不能逆向）
差额：盈余公积。
利润分配——未分配利润 (涉及所得税影响的，调整递延所得税负债/资产)
四转换。自用房地产/存货vs投资性房地产。
1）成本模式：
存货：按账面价值转换。
自用房地产：各科目“一一对应”
2）公允价值模式。
1. 自用房地产或存货→投资性房地产。
公允价-账面价值，借方差额计入“公允价值变动损益”
贷方差额计入“其他综合收益”
2. 投资性房地产→自用房地产或存货。
自用房地产或存货按公允价计量，差额计入“公允价值变动损益”
五处置。1）成本模式。
借：银行存款借：主营业务成本。
贷：主营业务收入贷：投资性房地产累计折旧（或摊销）
投资性房地产资产减值准备。
投资性房地产。
2）公允价值模式。
借：银行存款借：主营业务成本。
贷：主营业务收入贷：投资性房地产——成本。
投资性房地产——公允价值变动（或借方）
借：公允价值变动损益。
贷：主营业务成本（或反方向）
如涉及：借：其他综合收益。
贷：主营业务成本。
第6章无形资产。
一确认。1. 定义及特征。
没有实物形态的可辨认非货币性资产（不包括商誉），可单独核算，不是构成不可缺少的组成部分。
因持有过程中为企业带来未来经济利息的情况不确定，所以属于非货币性资产。
2. 确认条件：经济利息很可能流入/成本能可靠计量。
二初始计量。
1）外购。1. 不包括：
引入新产品进行宣传发生的广告费/管理费用及其他间接费用；无形资产已达到预定用途后发生的费用；价款超过正常信用条件延期支付，实质具有融资性质，按购买价款的现值为基础。按实际利率分摊进入借款费用资本化计成本或当期费用。
实际支出价款-购买价款的现值=“未确认融资费用”
2）投资者投入：合同价，**不公允的按公允价。
3）非货币性资产交换、债务重组。
4）土地使用权处理。
1. 用于自行开发建造厂房，且不与地上建筑物合并计算成本的，仍作为无形资产核算。
2. 除外情况：
1）房地产开发企业取得的，用于建造对外**的房屋建筑物的，应同建筑物合并计算，计入存货。
2）外购的包含土地使用权和建筑物的，因进行分配；不能分配的，按固定资产计量。
3）改变土地使用权的用途，停止自用改为赚取租金或资本增值时，计入投资性房地产。
三研发支出。
一）研发支出——费用化支出。
研究阶段及开发阶段费用化的，期末借“管理费用”。
二）研发支出——资本化支出。
开发阶段可资本化的，完工借“无形资产”。达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失，以及为运行该无形资产发生的培训支出，计入当期损益。
另，对享受加计扣除的研究开发费用设辅助帐，当年可加计按175%扣除。
四后续计量。
1）使用寿命确认。
法定寿命/经济寿命和合同寿命。
年度终了，寿命/摊销方法复核，会计估计变更。
2）有限寿命的累计摊销——当月摊销。
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