第一章资金的运用-认识资产。
1.1 绪论。
什么是会计？ 会计是科学、艺术、魔术。
大家都在依靠数据进行判断和决策，会计决定数据以何种方式呈现。
1.2 资产负债表。
了解一个企业，需要三张报表，资产负债表、利润表和现金流量表。
为什么？因为，这三张报表可以描述一个企业。
为什么？因为企业的行为可以分为三种：经营活动、投资活动和融资活动。这三种行为构成了“从现金开始，再回到现金的循环”，在企业的不断循环中，企业也不断发展变化。
我们关心在经营过程中，本金还在不在，最开始投入的资金是否安全，其价值如何。
这时，就可以用资产负债表来清楚地了解本金的情况。
1.3 资产的概念。
流动资产。现金。
应收账款（别人欠的钱）
其他应收账款（别人占用的资金，临时借给别人的资金，具有中国特色）
预付账款（未来可换成资产的资金）
库存。待摊费用（现在是资产，但将要慢慢变成费用）
非流动资产。
长期投资 （持有别人的股份或者债权，包括子公司等）
固定资产（固定资产有折旧；土地没有折旧 ）
无形资产（在中国，没有土地所有权，只有土地使用权，因此土地不是固定资产，而是无形资产。）
资产与费用的区别（都是钱，但资产可以慢慢换来有用的东西，费用换不回其他东西）
库存与固定资产的区别（库存一个循环就变成钱；固定资产需要多个循环变成钱）
1.4 资产的结构。
根据资产表来判断这个企业的特点（作业，看看长电的报表）
人不是资产，不属于企业。
1.5 资产的价值。
资产后的金额，就是资产的价值。价值如何确定？购买成本，市场售价，用哪个更好地体现价值？并非所有的东西都有市场售价。
找不到**，怎么办？用购买成本，也有问题，反映不了现在的价值。
会计选择的做法：当时购买的**（历史成本），升值了（忽略），减值（计入），因为市场价值没有客观标准。
金额资产（financial asset）则使用当前价值，公允价值（fair value），比如**，投资性的房地产（不是自用，专门用于出租或者**）
大多数资产按照历史成本扣除减值，金融资产按照公允价值。
中国的会计规则 ifrs international financial reporting standard
一个公司，卖出一个资产，再买回，是为了改变历史成本，为了增加资产价值。因为如果资产不**，就不能改变其价值。
第二章资金的**与利润的产生。
2.1 认识负债。
银行的贷款：短期借款（1年以内），长期借款。
应付账款：欠了别人的钱。
其他应付款。
预收账款：收了别人的钱，欠别人的货。
其他负债：欠员工的工资，欠税务局的钱，流动负债（一年内需要支付）；长期负债：一年之后需要支付。
租赁：期限长、金额大的认为是融资性租赁（分期付款购买这个资产），否则是经营性租赁。
2.2 股东权益。
股东权益：不需要偿还，因为不能够随意撤资。
股本和资本公积是外面拿进来的钱。
股本：投入的原始资金或者注册资本（股本总量代表公司对外承担责任的法律上限，股东之间按照股本比例确定）
资本公积：总资本减去股本。
上市公司。非上市公司。
盈余公积和未分配利润是内部产生的钱。
盈余公积：法律不让分配的利润（必须留存一部分资金，可以多留，不能少留；中国规定10%留存）
未分配利润：自己不想分的利润（剩下不想分的钱）
作业，对照长电报表看一看）
2.3 资产负债表总结。
资产栏目告诉我们：投入公司的钱变成了什么，钱拿去做什么了。
负债和股东权益：我们的钱是从**来的，都欠谁的。
会计恒等式：资产=负债+股东。
公式变形：负债=资产-权益（数学上对，意义上不对，公司不是银行的）
公式变形：权益=资产-负债（对，因为公司是股东的，收益或者亏损都归股东所有）
股东具有剩余求偿权。
公司经营的最终目标是：为股东赚钱。
总结：1、资产负债表的意义在于，观察我们的本金还在不在？把钱投入公司，钱变成了什么东西。
告诉我们，现在（这个时刻，snapshot）家底如何，财务状况如何。（资产排列顺序按照变成现金的速度，一般的资产用历史成本计价，金融资产和投资房产除外）。
2、资产不等于财产物资。（比如，我们有应收款，但没有可以看见的物资或者财产；租来的房屋，代销的物品，不是我的资产）
3、资产和费用。今天的资产是未来的成本费用。
2.4 认识利润表。
利润表就是用来知道，公司的经营有没有赚到钱。
营业收入：营业税金及附加：比较中国特色的税；计入利润表中的只有经营税（经营税和增值税都是流转税，但只有经营税计入利润表）
经营税，价内税，由经营者承担（餐馆老板收了100元，交5块税费）
增值税，价外税，由消费者承担（老板卖10000电脑，消费者出10000+1700，老板代收的1700是要交给税务局的钱，计入负债中的应付税款）
三项费用：营业费用（与销售环节相关的费用，如广告费、运费）、管理费用（与管理环节相关的一切费用，管理人员工资、办公楼折旧）和财务费用（利息支出-利息收入）
同样是人员工资，销售人员工资属于营业费用，管理人员工资属于管理费用，工人工资属于生产成本。
投资收益（包括股份收益）、折旧（资产用历史成本计价后的减值）和公允价值变动收益（金融资产和投资性房地产的资产**变化）
营业外收入，比如存货盘赢、卖掉固定资产的收入。
补贴收入，**给的财政补贴、汇兑损益。
利润总额 - 税金 = 净利润。
税金不是按照会计规则计算的利润来计算的，而是按照税金法的规则计算来的，所以可能比25%的规定税率高。
感受：企业经营环环相扣，挣钱的确不易。
2.5 利润表总结。
利润表像一个漏斗，最后漏出的才是利润。
收入- 所有成本费用 = 利润。
利润表告诉我们，我们是怎么赚钱的，并推断未来我们还能不能赚钱。
利润表是一个周期的概念。（资产负债表是时点断面的概念）
收入不等于收到现金：比如，产生应收款、预收款。
费用不等于支出现金：比如，固定资产的折旧、待摊费用。
收入的现金 - 支出的现金 = 现金流。
利润不等于现金流。
资产负债表和利润表有什么关系？
通过“未分配利润”来反映。
第三章财务报表是如何产生的。
3.1企业设立、筹建中的经济活动与财务报表。
培养“财务思维”：用财务的语言去理解企业的经济活动。
初级阶段：每一项经济活动是怎么影响报表的（每发生一项经济活动，报表上的数字会怎样的变化；不管怎么变化，资产恒等式成立）
一共有13项经营活动：
1、设立公司：股东投入3000万，货币资金增加、股东权益股本增加。
2、银行借款：借款5100万，货币资金增加、负债增加。
3、购置固定资产：支出5700万购置厂房和设备。货币资金减少，固定资产增加。
4、获得土地使用权：150万买土地使用权。货币资金减少，无形资产增加。
3.2采购生产环节的经济活动与财务报表。
5、采购原材料：2400万采购原材料，支付1600万，其余下年支付。资产库存增加2400，货币资金减少1600，负债应付帐款增加800万。资产和负债同时增加800万。
6、生产产品：用掉了2400万，1200万用于支付工资、水电等费用。存货减少2400，货币资金减少1200万，生产成产品再变成库存3600万。
生产成本：生产过程中的原材料、人工、制造费用（水电动力、厂房折旧）；存货包括产成品、在产品和原材料）
利润表上的成本项目与生产成本不一样；生产成本记录在资产负债表；利润表上的营业成本仅表示已卖出的产品的成本，属于生产成本（的一部分）；利润表上的营业费用是用于营销的广告、运费、销售工资等费用，属于销售环节）
3.3 产量、销量与毛利润。
扩大产量而不扩大销量，可以提高毛利润：收入-营业成本；）
生产成本可分为变动成本（随产量变化，比如原材料、工资）、固定成本（不随产量变化，比如设备折旧）
区分好变动成本和固定成本对分析经营活动和做出决策非常重要。
比如，生产1000件商品，1000万变动成本（1000件*1万）+1000万固定成本，生产成本2000万，卖出去后，营业成本2000万；第二年，生产2000件，生产成本3000万，一半没有卖出去，资产表上剩余1500万存货，营业成本1500万；这样的话，两年营业收入一样，第二年的营业成本减少了500万，所以毛利润会上升。
原因是营业成本变小了，因为固定成本被摊薄了。
所以，看报表的时候，不能根据利润的变化进行简单的判断。需要结合产生品和库存一起看。
毛利的水平会随着库存的变化而变化。
什么样的企业容易出现这样情况：重资产行业。
3.4 销售环节的经济活动与财务报表。
7、 和客户签订合同，销售4300万，销售成本3100万，收到3000万，欠款1300万：利润表中收入4300万（收入并不一定是现金），营业成本 3100；资产表中货币资金增加3000万，应收账款增加1300万，减少存货3100万。资产增加了1200万，负债没有变化，1200万变成未分配利润。
3.5 费用支付、研发活动与财务报表。
8、为下一年采购原材料预付150万：资产中，货币资金减少150万，增加预付账款150万。
9、支付管理人员工资和行政开支150万，支付销售人员工资和外地销售公司开支250万：资产表中，货币资金减少400万，利润表中营业费用250万，管理费用150万。
10、研发部门花费50万进行技术研究：资产中货币资金减少50万，利润表中50万研发费用记录在管理费用中。
研究支出记录在费用中，产品开发记录在无形资产中，申请专利的申请费可以记录在无形资产中。（研究是一个高度不确定的事项）
会计是谨慎和保守的职业，缺省将研发当作失败来记录。
即使研发成功，仍然记录为费用，因为技术成功不等于商业成功。
外购的技术计入无形资产（因为有交易**存在，其价值得到承认）
- 研究不会带来无形资产；自创的无形资产不会再报表上体现，那么企业报表上的无形资产基本都是外购的；企业的研发活动体现在管理费用中；事实上企业可能有很多有价值的无形资产，但不体现在报表上，技术和品牌的估值很困难；某些企业的有价值的技术无法体现在报表中，可能带来一些问题，现实中，某些企业的研发部门独立法人，然后将技术卖给母公司，变成无形资产，即通过不同的组织结构的设计，制造不同的会计结果。
-研发部门在公司里面，记录费用；研发部门在公司之外，记录资产。
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