项目六长期股权投资。
一、 概述。
1、定义。1）投资：资金投出以现金形式或以非现金资产形式，谋取回报。
2）长期股权投资：取得企业股权，以求参与经营管理分享利润。
2、长期股权投资包括：企业持有的对其子公司（控制），合营企业（共同控制），联营企业（重大影响）的权益性投资，以及企业持有的被投资单位不具有控制，共同控制，重大影响且在活跃市场中没有**，公允价值不可能可靠计量的权益性投资。（被投资公司非上市公司）
3、长期股权投资价值认定两种思路：
1）成本法：“长期股权投资”价值＝成本。
适用于控制、其他。
投资者目的在于分享利润。
2）权益法：长期股权投资价值＝被投资企业价值×持股比例（参与）
适用于共同控制及重大影响。
投资者目的在于共享企业成长。
二、成本法。
一）思路：“长期股权投资”价值=成本。
二）具体。1 初始计量（取得）
长期股权投资成本=买价+相关税费－买价中包含的已宣告但未发放的现金股利。
例1、购入甲公司10000股 3元/股，另支付相关税费1000元。
成本=30000+1000=31000元。
例2（1）甲公司3月10日宣布将发放现金股利0.1元/股，股利将与4月1日发放企业3月20日购甲公司20000股2元/股，另支付相关税费1500元。
付：40000+1500=41500元股权 41500－2000＝39500元（成本）
应收股利 20000×0.1=2000元。
借：长期股权投资 39 500
应收股利 2 000
贷：银行存款41 500
注：短期流动性：交易性金融资产，取得时税费计入投资收益。
长期非流动性：长期股权投资，取得时税费计入长期股权投资。
2 被投资企业宣告发放现金股利，确认为投资收益。
借：应收股利。
贷：投资收益。
例2（2）4月1日甲公司发放股利。
借：银行存款2000
贷：应收股利 2000
2（3）次年3月5日甲公司宣布发放股利每股0.2元。
借：应收股利4000
贷：投资收益 4000
2（4）3月31日，甲公司实际发放现金股利。
借：银行存款4000
贷：应收股利4000
3、处置时，转让的价款和长期股利投资账面的价值差额，确认为投资收益。
例2（5）：接上例股权处置，售价4元/股。
相关税费5000元。
借：银行存款4×20000-3000=77000**让净款）
贷：长期股权投资 39500（成本）
投资收益 37500（差额）
如售价1元/股相关税费800元。
借：银行存款 19200
投资收益 20300
贷：长期股权投资 39500
例3（1）公司2023年2月15日购买诚远公司100000股**10元/股，买价中包含0.2元以宣告但尚未发放的现金股利，另支付相关税费7000元。
2）4月15日收到上笔业务中现金股利。
3）2023年1月9日诚远公司宣告发放现金股利0.35元/股。
4）2月16日收到上笔业务现金股利。
5）2023年2月23日**所持有城远公司全部** 11元/股相关税费11000元。
1）借：长期股权投资987000
应收股利 20000
贷：银行存款 1007000
2）借：银行存款 20000
贷：应收股利20000
（3）借：应收股利：35000
贷：投资收益35000
（4）借：银行存款35000
贷：应收股利35000
5、借：银行存款 1089000
贷：长期股权投资987000
投资收益 102000
3、权益法（共同控制，重大影响）
长期股权投资价值=被投资企业价值×持股比例。
可辨认净产公允价值）——所有者权益账面价值。
1、取得（初始计量）
例4 （1）购甲公司**10000股，10元/股，相关税费3000元。
第一种情况，甲公司可辨认净资产公允价值360000元。
付10000×10+3000=103000元初始投资成本。
甲公司价值360000×25%=90.000元。
借：长期股权投资——成本103000
贷：银行存款 103000
第二种情况，甲公司辨认净资产公允价值440.000元。
付103000元。
甲公司价值 440000×25%=110000元。
1）借：长期股权投资－成本103000
贷：银行存款103000
2）借：长期股权投资——成本7000=110000——103000
贷：营业外收入 7000
初始投资成本＝ 440000×25%=110000元。
2、被投资公司发生盈利或亏损。
例4（2）如：甲公司本年度净利润56000元。
借：长期股权投资——损益调整 56000×25=14000
贷：投资收益。
如：甲公司本年度发生亏损2000元。
借：投资收益：500
贷：长期股权投资——损益调整500
3、被投资公司宣告发放现金股利。
例4（3）甲公司宣告发放现金股利6000元。
借：应收股利 6000×25%=1500
贷：长期股权投资——损益调整 1500
4、被投资企业可**金融资产公允价值变动——被投资企业资本公积变动。
被投资企业所有者权益变动。
投资企业长期股权投资价值调整。
注：可**金融资产公允价值上升：贷记“资本公积”
下降：借记“资本公积”
交易性金融资产公允价值上升：贷记“公允价值变动损益”
下降：借记“公允价值变动损益”
例4（4）甲公司年末可**金融资产公允价值上升6万元资本公积出资额＞认资额。
借：长期股权投资——其他权益变动 60000×25%=15000
贷：资本公积 15000
5、处置：1）处置净款与长期股权投资账面价值的差额记“投资收益”
借：银行存款处理净额。
贷：长期股权投资——成本。
损益调整账面价值。
其他权益变动。
差额—— 借或贷“投资收益”
2）以前记入“资本公积”金额转记入“投资收益”
例5 企业所持长期股权投资进行**，资料如下：
（1）“长期股权投资－成本” 借方余额：100万元。
长期股权投资－损益调整”借方余额：20万元。
长期股权投资－其他权益变动”借方余额10万元。
（2）**价款180万元，**中费用10万元。
分录1 借：银行存款 170
贷：长期股权投资－成本 100
损益调整 20
其他权益变动 10
投资收益40
2 借：资本公积10
贷：投资收益10
项目九流动负债 ≦ 1年或1个营业周期。
按债权人不同分：短期借款，应付票据，应付账款，预售账款，应付职工薪酬，应交税费。
任务一短期借款的核算。
1、短期借款的认知。
企业向银行或金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
利息支付方式：按月支付、到期一次还本付息、按季付息。
利息＝借款本金*借款期限*借款利率。
例1：短期借款的核算。
企业向工行借入100万元，6%期限7个月，2月1日购入。
第一种情况：按月付息。
1）借入：借：银行存款100
贷：短期借款 100
2）2月末：月利息=100×6%/12×1=0.5
借：财务费用 0.5
贷：银行存款 0.5
3）9月1日还款（本金）
借：短期借款 100
贷：银行存款 100
第二种情况到期一次还金付息。
1）借入：借：银行存款100
贷：短期借款 100
2）月末计息。
借：财物费用 0.5
贷：应付利息 0.5
3）9月1日还款（本金+7个月利息）
借：短期借款 100
贷：银行存款 103.5
第三种情况按季付息。
1）借入：借：银行存款 100
贷：短期借款100
2）2月末计息。
借：财务费用 0.5
贷：应付利息 0.5
3）3月末付息。
借：应付利息 0.5
财务费用 0.5
贷：银行存款 1
4）4月末计息同（2）
5）5月末计息同（2）
6）6月末付息 1
借：应付利息 1
财务费用 0.5
贷：银行存款 1.5
7）7月末计息同（2）
8）8月末计息同（2）
9）9月1日还款（本金+利息）
借：短期借款 100
应付利息 1
贷：银行存款 101
任务二应付及预收款项。
应付票据应付账款预收账款）
1、应付票据的会计核算。
1）应付票据的认知。
汇票中商业汇票商业承兑汇票不带息。
银行承兑汇票带息。
例2 带息应付票据的核算。
1）：企业购料价20.000元，17%，料验收入库，企业开出商业承兑汇票。
财务会计笔记
财务会计 笔记。第一篇总论。一 本章内容概述。主要阐述会计的基本理论，包括财务会计概念 基本假设 信息质量要求 要素和计量等五方面内容。二 知识点归纳。一 会计的概念。向财务会计报告使用者提供与企业财务状况 资产负债表 经营成果 利润表 和现金流量 现金流量表 等有关的会计信息，映企业管理层受托责任...
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