综合练习题2
一、单选题。
1售后租回交易形成融资租赁，卖主即承租人在租赁期内将未实现融资收益按（）进行分摊。
a支付租金的比例 b确认租金费用的一致方法。
c租赁资产的折旧进度 d直线法平均。
2.认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于（）作为参考。
a5% b10% c20d25%
3.以下关于债务重组中债务人用非现金资产偿还债务产生的相关损益表述正确的是（）
a只确认非现金资产转让损益b只确认债务重组收益。
c既确认非现金资产转让损益，同时也确认债务重组收益 d不确认任何收益。
4.报告分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重未达到要求比例的，应当将其他的分部确定为报告分部（即使它们未满足作为报告分部规定的条件），直到该比重达到要求比例，该比例为（）
a10b50c70d75%
5.某公司当年归属于普通股股东的净利润为40 000 万元。该公司年初发行在外的普通股股数为40 000万股，3月31日新发行普通股10 000万股，9月1日回购普通股股份6000万股 (准备用于**期权)，则当年的基本每股收益为（）。
a0.8574元/股 b0.8791元/股 c0.9091元/股 d1元/股。
二、多选题。
1承租人在判断租赁类型计算最低租赁付款额现值时，可能使用的折现率有（）。
a租赁内含利率 b合同利率 c同期银行贷款利率 d前三者平均利率。
2最低租赁付款额包括（）。
a各期租金 b承租人或与其有关的第三方担保的余值。
c或有租金 d行使优惠购买选择权支付的金额。
3.下列属于非货币性资产的有（）
a存货 b应收票据c交易性金融资产 d工程物资。
4.在债务重组过程中，债务人用于偿债的资产可能有（）
a存货 b银行存款 c固定资产d无形资产。
5. 如果某业务分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入，且满足下列条件之一的，应当将其确定为报告分部，这些条件有（）。
a该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上；
b该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上；
c该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上；
d该分部的分部负债占所有分部负债合计额的10%或者以上；
6.某公司今年归属于普通股股东的净利润为40 000 万元。该公司年初发行在外的普通股股数为100 000万股，该普通股平均每**场**为10元。
年内普通股股数未发生其他变化。该公司去年12 月1 日发行10 000 万份认股权证，该认股权证允许持有者于明年7月1日按9元的**认购该公司1股新发行的普通股。该公司在今年年末计算调整增加普通股股数和稀释每股收益正确的是（）。
a调整增加的普通股股数为1000万股 b调整增加的普通股股数为1111万股。
c稀释每股收益0.3956元/股d稀释每股收益0.3960元/股。
7以下属于企业的关联方( )
a 该企业的合营企业b对该企业实施共同控制的投资方。
c与该企业受同一母公司控制的其他企业 d该企业的联营企业。
8.以下的暂时性差异属于可抵扣暂时性差异（）。
a资产账面价值大于其计税基础的差异 b负债账面价值大于其计税基础的差异。
c资产账面价值小于其计税基础的差异 d负债账面价值小于其计税基础的差异。
三、判断题。
1经营租赁中若出租人承担了应由承租人负担的某些费用的情况下，承租人应将该费用从租金总额中扣除，并将其余额在租赁期内进行分摊。（）
2.对于非货币性资产交换，若交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量，则换入资产要基于公允价值计价。（）
3.对于换入资产基于换出资产的账面价值计价的非货币性资产交换，若涉及补价，收补价方应确认交换损益。（）
4.债务人以债务转为资本清偿债务的，债务人应将用于抵债股权的公允价值与股本（或实收资本）之间的差额作为资本公积处理。（）
5.与收益相关的**补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益。(
6.对不满足报告分部条件的经营分部若不将该分部指定为报告分部且不与其他分部合并的，应当在披露分部信息时，将其作为其他项目单独披露。（）
7.企业取得的季节性、周期性或者偶然性收入，应当在发生时予以确认和计量，不应在中期财务报表中预计或者递延。（）
8.基本每股收益，是假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得到的每股收益。（）
9.企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关。
的信息。（）
10. 年末采用不同的所得税费用核算方法确认的所得税费用金额不同，因此年末采用不同的所得税费用核算方法确认的应交所得税金额也不同。（）
11.由于资不抵债的破产清算最后是无剩余财产分配的。（）
四、业务处理题。
1.2023年1月1日，甲公司与租赁公司签订了一份租赁合同，向租赁公司租入生产用塑钢机一台。合同主要条款如下：
1）租赁标的物：塑钢机。
2）起租日：2023年1月1日。
3）租赁期：2023年1月1日至2023年12月31日。
4）租金支付：租期内每年末支付租金150 000元。
5）该机器在2023年1月1日的账面价值（账面价值等于公允价值）为410 000元。
6）租赁合同规定利率为7%。
7）该机器的估计使用年限8年，已使用3年，期满无残值。承租人采用年限平均法计提折旧。
8）租赁期满时，该机器估计余值为30 000元，均未担保。
要求：判断甲公司租赁类型并提出判断依据，假定租赁时甲公司不能得到租赁内含利率；编制甲公司2023年相应业务的会计分录。[pa(3,7%)=2.6243]
2．a公司以一台设备和一批商品换入b公司新开发的一项专利技术。此外a公司支付给b公司补价10 000元。设备原值200 000元、已提折旧100 000元，已提减值准备30 000、公允价值80 000元；商品成本150 000、已提跌价准备10 000元、计税价200 000元、计税价等于公允价值；专利技术账面价值270 000元，累计摊销10 000元，但其公允价值不能可靠计量。
a公司和b公司均为一般纳税人，增值税税率17%。假设交换的设备、无形资产没有发生相关税费。
要求：分别编制a公司和b公司资产交换的会计分录并计算由于交换产生的损益。
3．甲公司(股份制企业)于2023年1月1日从乙公司购入商品一批，不含税价款2 000 000元，增值税税率17%,当日甲公司签发并承兑的一张面值2 340 000元、期限3个月、票面利率5%的商业承兑汇票。票据到期，甲公司因为财务发生困难无法按期兑付，甲公司将该票据按票据到期值转入应付账款、乙公司将该票据按票据到期值转入应收账款，双方转账后不再计息。2023年5月1日甲公司与乙公司进行债务重组，重组情况如下：
1) 甲公司用其设备抵偿部分债务，该设备原值230 000元、已提折旧100 000元、公允价值为140 000元。
2) 甲公司用其发行的普通股20 000股抵偿部分债务，**市价为每股8元，面值每股1元。
3)免除积欠的全部利息，将剩余债务本金减至元2 000 000，并将偿还期限延长至2023年末，从2023年5月1日起按3%的年利率收取利息。
4)债务重组协议规定，每年年末收付利息。
假定债务重组中设备抵偿及发行普通股抵偿均无税费；乙公司在重组前已计提坏账准备10 000元。
要求：按时间顺序分别编制甲公司和乙公司债务重组相关的会计分录。（分录中的“应收账款”“应付账款”“营业外收入”“营业外支出”等科目要写出二级科目）
4.迅达公司2023年年末以银行存款1203000元购入甲设备一台作为生产用固定资产。预计该设备净残值为3000元，会计折旧与计税折旧均采用直线法，会计折旧年限为5年，计税折旧年限为6年。
迅达公司从2023年开始对甲设备计提折旧，并于2023年年末和2023年年末对甲设备进行减值测试，确定其可收回金额分别为900000元和800000元。
迅达公司2023年和2023年的税前会计利润分别为***元和***元，适用的所得税税率为25%,假定迅达公司这两年除甲设备之外没有发生任何其他的会计与税法之间的差异。
要求：编制迅达公司2023年、2023年与甲设备的折旧、减值以及所得税有关的会计分录，并列出有关的计算过程。
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