高级财务会计复习资料。
第一章公司所得税的会计处理。
1. 什么是暂时性差异？什么是永久性差异？如何对二者加以区别？
暂时性差异是指随着时间的推移会逐渐转回（消除）的税前账面收益与应税收益之间，或资产负债的账面价值与计税基础之间的差异。永久性差异是产生于当期，以后期间不能转回（消除）的税前账面收益与应税收益之间，或资产负债的账面价值与计税基础之间的差异。二者的主要区别在于暂时性差异可以逐渐消除，而永久性差异不可逐渐消除。
2. 什么是所得税的跨期摊配？所得税的跨期摊配遵循什么样的原理？
所得税的跨期摊配是指对于暂时性差异的纳税影响要在其逐渐转回的各个会计期间进行摊配。所得税的跨期摊配应遵循的原理是权责发生制。
3. 什么是应付税款法？这种方法有哪些优缺点？
应付税款法是指将本期税前账面收益与应税收益之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益的会计方法。这种方法的优点是简便，缺点是不符合权责发生原则。
4. 什么是递延法？这种方法有哪些优缺点？
递延法是指按照暂时性差异形成时的税率来确认递延所得税，并随着时间的推移逐渐转销递延所得税，递延所得税不因税率变动而进行调整的方法。递延法的优点是比较简单，缺点是不能披露有关经济业务的实际纳税影响。
5. 什么是债务法？这种方法有哪些优缺点？
债务法是以估计的将于暂时性差异转回时的税率为根据计算递延所得税款的方法。债务法的优点是遵循配比原则，从而使相应的所得税会计确认与计量即符合权责发生原则，又比较准确的反映了有关经济业务的实际纳税影响。
6. 收益表债务法和资产负债表债务法有何异同？
收益表债务法和资产负债表债务法的相同点是两者都属于债务法的范畴。不同点是两者确认暂时性差异的纳税影响的分析基于的出发点不同。
7. 试评价我国所得税会计处理的现行规定。
我国现行关于所得税会计的规定开始逐渐与国际会计惯例“接轨”，也就是说，在所得税会计处理中开始采纳国际会计惯例。
8. 公司纳税亏损对所得税及其会计处理有何影响？
在绝大多数场合，纳税亏损前溯和后转的纳税影响的会计处理会涉及到所得税的跨期摊配。
9. 我国对纳税影响法的应用有何限制条件？
我国对纳税影响法的限制是：当税前会计利润小于纳税所得时，只有在以后时间性差异转回的时期内有足够的应税所得予以转销的企业，才能够采用纳税影响会计法。
第二章公司清算和公司重组p114
1. 公司解散清算的原因有哪些？试举例说明。
我国《公司法》规定的公司解散的原因有以下几种情形：
1) 公司被依法宣告破产；
2) 公司章程规定的经营期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；
3) 股东会议决定解散；
4) 因公司合并或者分立需要解散；
5) 公司因违反法律、行政法规而被依法责令关闭。
2. 请概述公司解散清算的基本程序。
公司解散清算的基本程序通常包括以下几个方面：
1) 确定清算人或成立清算组；
2) 债权人进行债权申报；
3) 清理公司财产，编制资产负债表及财产清单；
4) 在对公司资产进行估价的基础上制定清算方案；
5) 执行清算方案；
6) 办理公司解散的法律手续。
3. 为什么说“持续经营假设”不再适用于公司的解散清算？在公司的清算中，采用公允价值（现时市价或可变现净值）有何意义？
由于公司的解散意味着公司正常经营活动的终止，因此会计上的“持续经营假设”不再适用。从清偿公司债务的角度看，人们所关心的不是资产、负债的“过去的”的价值，而是其“现时的”价值，也就是，公司的资产现在可以转换为多少现金、又有多少公司的债务需要用这些现金加以清偿。因此，在公司解散清算中，对资产及负债通常采用“公允价值”进行计价。
4. 如何编制“清算开始日资产负债表？
首先，清算组或者受托人在清算工作开始时即对公司的债权人及其债权进行彻底的清理；接下来，清算组或者受托人必须对公司的财产进行全面、彻底的清理。在上述两方面工作均完成后， 清算组或受托人应根据清理的结果编制清算开始日的资产负债表。
5. 如果公司无力按期偿还其债务，公司一定会破产吗？为什么？除了破产外，还采用其他什么方式解决公司的债务困难？
如果公司无力按其偿还期债务，公司不一定会破产。因为如果公司面临的财务危机只是暂时的，则公司有可能在同其债权人协商后达成协议，做出债务重组，或者按照法定的程序对公司进行重组的决定。
6. 什么是“资不抵债”？其原因如何？
所谓“资不抵债”，是指公司所有的资产之公允价值不足以偿还其所有的负债。从会计的角度讲，公司资不抵债的原因主要是：
1) 经营管理不善，致使公司严重亏损；
2) 尽管公司账面并未出现资不抵债的现象，但由于会计记录不当，公司资产的价值受到人为的高估，资产的公允价值远低于虚夸的账面价值，公司实际处于资不抵债的状况；
3) 公司在账面上虽然盈利，但由于通货膨胀或物价**，无**司的财务资本还是实物资本都无法保持，公司实际上虚盈实亏，从而导致公司资不抵债。
7. “强制性破产”与“自破产”有何联系和区别？
强制性破产和自破产的前提都是公司无力偿付其债务。区别在于强制性破产是由法律规定的一定数量的债权人向法院提出申请，经法院判决而宣告的破产；而自破产是由公司自愿向法院提出申请，经法院判定公司确实无力偿付债务后而宣告的破产。
8. 如何编制“财务状况估算表”？这张报表的作用有哪些？
以破产公司按历史成本编制的原资产负债表为基础，根据对破产公司资产的变现能力所做的估计，结合公司债务是否有财产担保以及是否有优先清偿权等其他资料来编制“财务状况估算表”。“财务状况估算表”的作用不仅是划清受托人责任的标准，同时也是判断公司偿债能力的依据。
9. 如果公司的一项抵押品的变现净额不足以偿付其保证的债务，不足的部分应作何处理？
如果公司的一项抵押品的变现净额不足以偿付其保证的债务，那么该债务的不足部分等同于无担保债务一样处理。
10. 由法院任命或者债权人选举的“受托人”全权处理公司的破产清算，您认为这种做法有什么优点？
由法院任命或者债权人选举的“受托人”全权处理公司的破产清算，可以明确受托人的“托管责任”，从而可以更加全面、高效的完成公司破产的清算工作。
11. 什么是“财产亏绌”？财产亏绌会对哪些人的利益产生影响？
财产亏绌”记录的是在清理破产公司财产过程中形成的“收益”或者“损失”、清算过程中发生的费用以及其他导致收益或损失的事项。财产亏绌会对债权人以及公司股东的收益都会产生影响。
12. 试简单阐述公司债务重组与公司重组的联系与区别。
公司债务重组与公司重组的会计处理上较为相似。但两者在法律上存在较大的区别，主要表现在：
1) 公司重租仅适用于“公司”这种企业组织形式，而债务重组则适用于所有的企业形式；
2) 公司重组涉及的面较广，而债务重组所涉及的只是无财产担保的债权人；
3) 除小型公司外，公司重组一般需委托一位受托人负责公司重组所有事项，而债务重组中债务人通常会继续负责公司的经营活动。
第三章企业的合并与合营p160
1. 长期股权投资可能出于哪些目的？按国际惯例，由于持股比例的不同，在会计上应如何分别处理？
公司进行长期股权投资可能处于多种目的，例如，为了建立永久的原料**基地、开辟新市场或扩大市场占用份额、为取得先进的工艺技术、为开展多样化的经营等等。按国际惯例，持股比例不足20%的，一般被认为不能对被投资公司的经营决策施加重大影响，故按成本法核算；持股不低于20%又不超过50%的，并且对被投资公司的经营决策施加重大影响的，应按权益法核算；持股超过50%，并控制被投资公司的经营决策的，除应安权益法核算外，还要为整个集团编制合并财务报表。
2. 吸收合并和创立合并的共同点在**？不同点在**？在会计上应如何处理？
吸收合并和创立合并的共同点主要是，合并的结果只剩下一个单一的经济主体和法律主体。不同点主要在于吸收合并中合并后剩下的公司是兼并公司，而创立合并中合并后剩下的公司是一个新创立的公司。在吸收合并方式下，被兼并公司将通过解散清算程序处理其净资产的让售，将让售所得分配给原来的股东，并结束其会计记录。
进行兼并的公司应在其账册中记录按重估值取得的资产和承担的负债，并记录所支付的现金或（及）其他资产、发行的债券或（和）增发的股份。在创立合并方式下，所有被解散的公司都要通过解散清算程序，处理其净资产的让售，并将所得的新创立公司的股份分配给原来的股东，结束各自的会计记录。
3. 在控股合并中，应用购买法或权益结合法的区别何在？在会计上各应如何处理？为什么权益结合法不是国际流行的方法？
在控股合并中，如果企业合并后存在明显的控制关系，从而能辨别出那个是购买企业的，采用购买法进行核算；如果参与合并的企业的管理层共同管理合并后的实体，从而参与合并的企业的股东共同分担和分享合并后实体的风险和利益，以至于无法辨明那一个是购买企业的，采用权益结合法核算。由于权益结合法下对相同的交易采用不同的会计处理方法，并且投资者对交易的初始成本和投资的事后业绩没有一个较好的概念，因此权益结合法逐渐被淘汰。
4. 如何确定合并商誉？在什么情况下会出现合并负商誉？合并商誉或负商誉应怎样摊销？
合并商誉是兼并公司支付的购买**高于被兼并公司净资产市价的差额。当兼并公司支付的购买**低于被兼并公司净资产市价时，即出现合并负商誉。商誉（负商誉）一般按不超过（不低于）10年的期限摊销。
5. 在编制股权取得日的合并资产负债表时，母、子公司间应消除的相应而相反的项目是什么？怎样做消除分录？为什么在收买法下还要先作调整分录？而在权益结合法下则否？
在编制股权取得日的资产负债表时，母、子公司间应消除的相应而相反的项目是母公司资产负债表上的“对子公司投资”项目和子公司资产负债表上股东权益中属于母公司的部分。消除分录为：
借：普通股。
留存收益。贷：对子公司投资。
少数股权。由于在权益结合法下，母公司的“对子公司投资”项目就是按子公司的股东权益的账面值计价的，因此不用编写调整分录。
6. 何谓少数股权？少数股权在合并资产负债表中应如何反映？
少数股权是指未被母公司购买的子公司的股权。少数股权在合并资产负债表的负债及股东权益之间列示。
7. 什么是共同控制性投资？其投资收益应在什么基础上确定，对共同控制实体投资的会计处理应采用什么方法？
共同控制性投资是指所有的投资者对于投资对象实行共同控制。其投资收益应在投资比例的基础上确定。对共同控制实体投资的会计处理应采用权益法或比例合并法。
第四章合并财务报表的编制p203
1. 在购买法下，在每一会计年度编制股权取得日以后的合并资产负债表时，应该怎样处理购买**超过子公司可辨认资产账面价值的部分以及合并商誉的摊销？
高级财务会计复习
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