高级财务会计-计算题。
2024年1月1日甲公司向房产租赁公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房的预期可使用年限为30年，办公用房的价值为2000000元。租赁合同规定，租赁开始日甲公司一次性支付租金130000元，第一年年末支付50000元，第二年年末支付100000元，第三年年末支付80000元。租赁期满后，租赁公司收回房产。
要求：根据上述资料，编制会计分录。
此项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，因此应作为经营租赁处理。
2024年1月1日，支付租金时：
借：其他应付款 130000
贷：银行存款 130000 ．
各月月末确认租金费用时：
借：管理费用 10000
贷：其他应付款 10000
2024年年末支付租金时：
借：其他应付款 50000
贷：银行存款 50000
2024年年末支付租金时：
借：其他应付款 100000
贷：银行存款 i00000
2024年年末支付租金时：
借：其他应付款80000
贷：银行存款80000
2024年1月1日，甲公司向乙公司租入全新办公用房一套，租期6年，办公用房价值为***元，预计使用年限为30年。租赁合同规定，租赁开始日甲公司向乙公司一次性预付租金2800000元，每一年末支付租金100000元，第六年末支付租金330000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。
甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。
要求：为承租人(甲公司)进行会计处理。
承租人（甲公司）的账务处理：
1）2024年1月1日。
借：其他应付款 2800000
贷：银行存款2800000
2）2024年12月31日。
借：管理费用 605000
贷：银行存款 100000
其他应付款 505000
3）对于2024年12月31日、2024年12月31日、2024年12月31日、2024年12月31日都做同上（2）的会计分录。
4）2024年12月31日。
借：管理费用 605000
贷：银行存款 330000
其他应付款 275000
20x2年1月1日，甲公司从乙租凭公司租入全新办公用房一套，租期为5年。 办公用房原账面价值为***元，预计使用年限为25年。租凭合同规定，租凭开始日（20x2年1月1日）甲公司向乙公司一次性预付租金1150000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元，第五年末支付租金240000元。
租凭期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。要求：
分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。
解：（1）承租人（甲公司）的会计处理。
该项租凭不符合融资租凭的任何一条标准，应作为经营租凭处理。
在确认租金费用时，不能按照各期实际支付租金的金额确定，而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。 此项租凭租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应分摊的租金为350000元。
应做的会计分录为：
2024年1月1日（租赁开始日）
借：长期待摊费用 1150000
贷：银行存款 1150000
2024年、03年、04年、05年12月31日。
借：管理费用 350000
贷：银行存款 90000
长期待摊费用 260000
2024年12月31日。
借：管理费用 350000
贷：银行存款 240000
长期待摊费用 110000
2）出租人（乙公司）的会计处理。
此项租凭租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为350000元。
应做的会计分录为：
2024年1月1日。
借：银行存款 1150000
贷：应收账款 1150000
2024年、03年、04年、05年12月31日。
借：银行存款 90000
应收账款 260000
贷：租凭收入 350000
2024年12月31日。
借：银行存款 240000
应收账款 110000
贷：租凭收入 350000
2024年12月1日，m公司与n公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下：
1）租赁资产为一台设备，租赁开始日是2024年1月1日，租赁期3年（即2024年1月1日~2024年1月1日）。
2）自2024年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。
3）该设备的保险、维护等费用均由m公司承担，估计每年约为12000元。
4）该设备在2024年1月1日的公允价值为742000元，最低租赁付款额现值为763386元。
5）该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。
6）租赁合同规定的利率为7%（6个月利率）
7）租赁期届满时，m公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1000元，估计该日租赁资产的公允价值为82000元。
8）2024年和2024年两年，m公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向n公司支付经营分享收入。 m公司（承租人）的有关资料如下：
1）2024年12月20日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。
2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。
3）采用平均年限法计提折旧。
4）2024年、2024年分别支付给n公司经营分享收入8775元和11180元。
5）2024年1月1日，支付该设备价款1000元。
要求：（1）编制m公司2024年6月30日支付第一期租金的会计分录；
贷：银行存款 160 000
借：财务费用 58 840.6
贷：未确认融资费用 58 840.6
2）编制m公司2024年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录；
借：制造费用——累计折旧 148 400
贷：累计折旧 148 400
3）编制m公司2024年12月31日支付保险费、维护费的会计分录；
借：制造费用 12 000
贷：银行存款 12 000
4）编制m公司支付或有租金的会计分录。
2024年12月31日。
借：销售费用 8 775
贷：其他应付款——n公司 8 775
2024年12月31日。
借：销售费用 11 180
贷：其他应付款——n公司 11 180
5）编制m公司租期届满时的会计分录。
2024年1月1日。
借：长期应付款——应付融资租赁款 1 000
贷：银行存款 1 000
借：固定资产——某设备 742 000
贷：固定资产——融资租入固定资产 742 000 解：（1）判断租赁类型。
由于租赁期届满时，m公司享有优先购买该设备的选择权，优先购买价远低于行使选择权日租凭资产的公允价值（1000/82000=1.2%<5%），因此2024年1月1日就可判断m公司将行使这种选择权，符合融资租凭的标准。
2）计算租凭开始日最低租凭付款的现值，确定租赁资产的入账价值。
最低租赁付款额=各期租金之和+行使优惠购买选择权支付金额=160000*6+1000=961000（元）
最低租赁付款额现值=160000*4.767+1000*0.666=763386 〉742000
根据2024年2月发布的cas21规定：“融资租入的固定资产，承租人应按租赁开始日租凭资产公允价值与最低租凭付款额现值两者中较低的金额作为租凭资产的入账价值”，确定租凭资产入账价值应为742000元。
3）计算未确认的融资费用。
未确认融资费用=最低租凭付款额-租凭开始日租凭资产的入账价值=961000-742000=219000元。
4）m公司2024年1月1日租入资产的会计分录。
借：固定资产-融资租入固定资产 742000
未确认融资费用 219000
货：长期应付款—应付融资租凭款 961000
5）m公司2024年11月16日初始直接费用的会计分录。
借：固定资产---融资租入固定资产 24200
贷：银行存款 24200
2024年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
2024年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元。
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；
2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
解：本题为非同一控制下的控股合并，应采用购买法。
1）甲公司合并日会计处理分录：
借：长期股权投资 960万。
贷：银行存款 960万。
2）甲公司合并日会并报表抵消分录：
借：固定资产 100万。
股本 500万。
资本公积 150万。
盈余公积 100万。
未分配利润250万。
商誉 80万。
贷：长期股权投资960万。
少数股东权益 220万。
3）甲公司合并日合并报表工作底稿。
年7月31日合并工作底稿单位：万元。
2024年1月1日，ａ公司支付180000元现金购买ｂ公司的全部净资产并承担全部负债。购买日ｂ公司的资产负债表根据上述资料确定商誉并编制ａ公司购买ｂ公司净资产的会计分录。
解：a公司的购买成本为180000元，而取得b公司净资产的公允价值为138000元，购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为外购商誉处理。a公司应进行如下账务处理：
借：流动资产 30000 固定资产 120000 商誉 42000 贷：银行存款 180000
负债 12000
年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。
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窗体顶端。解：（1）a公司在购买日的会计分录。
借：长期股权投资 52500 000
贷：股本 15 000 000
资本公积 37 500 000
2）购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。
计算确定合并商誉，假定b公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，a公司计算合并中应确认的合并商誉：
合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额＝5 250－6 570×70%＝5 250－4 599＝651（万元）
应编制的抵销分录：
借：存货 1 100 000
长期股权投资 10 000 000
固定资产 15 000 000
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3.2资料 按照中证100指数签订 合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201 年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指 下降1 7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求 做股指 业务的核算。答 1...
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课堂上老师画的重点 不能保证完整 企业合并p1 同一控制下的企业合并 三种 p4 合并财务报p28 外币交易外币p86 统账制 分账制 p94 外币报表折算定义 方法 4种 p100 物价变动及会计p191 物价变动模式 p195 简答 p 三选一 p 二选一 计算 1 同一控制下的企业合并。2 外...
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什么叫两项交易观点？在该观点下如何处理交易结算前的汇兑损益？答 两项交易观点，是指企业发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反应的采购成本或销售收入，取决于交易日的汇率。在两项交易观点下，有两种方法处理交易结算前汇兑损益 第一种方法是作为以实现的损益，列入当期收益...