一、外币折算会计：
大中公司20×7年12月1日，向美国出口商品一批，货已运到，计价usd10000，约定于20×8年1月31日付款，大中公司记账本位币为人民币，12月1日的汇率为usd1=8.70rmb, 12月31日的汇率为usd1=8.85rmb, 20×8年1月31日的汇率为usd1=8.
90rmb。
要求1：请编写单一交易观点的会计分录：
要求2：请编写双项交易观点的第一种作为以实现的损益，列入当期利润表法和第二种作为以未实现的递延损益，列入资产负责表法的会计分录：
本题共25分）
二、租赁会计。
甲公司（出租人）和乙公司（承租人）于2024年1月1日签订了一项租赁协议，该协议于同日生效。该租赁协议有关条款如下：
1）租赁期5年，不可撤销，承租人每年年初等额支付23 981.62元的租金。
2）租赁开始日，租赁资产的公允价值为100 000元，该设备估计经济寿命5年，无余值。
3）使用成本均由承租人直接支付。
4）租赁期届满，设备归还出租人。
5）承租人对自有固定资产采用直线法计提折旧。
6）租赁协议披露的出租人的内含利率为10％。
要求：根据上述资料，请完成租赁摊销表后，分别编写出租方和承租方（2024年度）的会计分录：
四、企业合并会计。
2024年1月1日a公司发行66万股（面值1元、公允价值2.2元）换取b公司50万股的90%，另支付法律费等6.27万元和**登记和发行费8.
73万元实现合并。合并日，b公司可辨认净资产的账面价值为124万元（其中：股本50万元，资本公积29.
35万元；盈余公积43.45万元，未分配利润1.2万元）。
b公司可辨认净资产公允价值与账面价值不等项目如下：
存货＋3.2万元；固定资产＋17万元，其中房屋＋18万元（按20年折旧），设备－1万元（按10年折旧）；无形资产（特许权）＋3.6万元（按5年摊销）。
2024年子公司已经将其年初的存货全部对外**，存货的成本转入“主营业务成本”账户。假设固定资产均采用直线法计提折旧，且2024年按全年计提折旧，折旧费用计入管理费用。
子公司当年实现净利润13.5万元，按净利润的10％提取盈余公积，分配现金股利6万元。
要求：根据上述资料，分别编写控制权取得日后合并财务报表中的相关会计分录（母公司的会计分录；调整分录；抵销分录等）
本题共25分）
三、所得税会计：
题3-1 甲公司20×8年利润表中利润总额为1000万元适用的所得税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理和税法处理存在差异的有：
1）向关联企业提供现金捐赠50万元。
2）支付罚款和税收滞纳金6万元。
3）向关联企业赞助支出12万元。
4）取得国债利息收入18万元。
5）年末计提了20万元的存货跌价准备。
6）某项交易金融性资产取得成本150万元，年末的市价为180万元，按税法规定，持有该项交易性金融资产期间公允价值的变动不计入应纳税。
7）年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费50万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。
要求：根据上述资料，计算甲公司20×8年应纳税所得额和应缴所得税额。（5分）
应纳税所得额=1000＋50＋6＋12-18＋20-30＋50=1090万元。
应缴所得税=1090×25%=272.5万元。
题3-2 沿用题3-1的资料，甲公司20×8年12月31日资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示。假定甲公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。
单位：万元。
要求：根据上表的资料计算甲公司20×8年的递延所得税资产、递延所得税负债和递延所得税的金额（5分）。
递延所得税资产＝70×25%=17.5万元。
递延所得税负债＝30×25%=7.5万元。
递延所得税＝7.5-17.5=－10万元。
题3-3 根据题3-1和题3-2的资料。（6分）
高级财务会计
3.2资料 按照中证100指数签订 合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201 年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指 下降1 7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求 做股指 业务的核算。答 1...
高级财务会计
课堂上老师画的重点 不能保证完整 企业合并p1 同一控制下的企业合并 三种 p4 合并财务报p28 外币交易外币p86 统账制 分账制 p94 外币报表折算定义 方法 4种 p100 物价变动及会计p191 物价变动模式 p195 简答 p 三选一 p 二选一 计算 1 同一控制下的企业合并。2 外...
高级财务会计
什么叫两项交易观点？在该观点下如何处理交易结算前的汇兑损益？答 两项交易观点，是指企业发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反应的采购成本或销售收入，取决于交易日的汇率。在两项交易观点下，有两种方法处理交易结算前汇兑损益 第一种方法是作为以实现的损益，列入当期收益...