2023年消费税税目税率表

发布 2020-05-21 00:34:28 阅读 5792

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2023年最新消费税税目税率表税目。

一、烟1.卷烟。

1)甲类卷烟(调拨价70元(不含增值税)/条以上(含70元))

2)乙类卷烟(调拨价70元(不含增值税)/条以下)(3)商业批发2.雪茄烟3.烟丝。

二、酒1.白酒2.黄酒3.啤酒(1)甲类啤酒(2)乙类啤酒4.其他酒。

三、高档化妆品。

四、贵重首饰及珠宝玉石。

1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石。

五、鞭炮、焰火。

税率。56%+0.003元/支36%+0.003元/支11%+0.005元/支。

20%加0.5元/500克(或者500毫升)

240元/吨。

250元/吨220元/吨10%15%5%10%15%

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六、成品油1.汽油(1)含铅汽油(2)无铅汽油2.柴油3.航空煤油4.石脑油5.溶剂油6.润滑油7.燃料油。

七、摩托车。

1.气缸容量(排气量,下同)在250毫升(含250毫升)以下的。

2.气缸容量在250毫升以上的。

八、小汽车1.乘用车。

1)气缸容量(排气量,下同)在1.0升(含1.0升)以下的。

2)气缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.

5升)的(3)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.

0升)的(4)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.

5升)的(5)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.

0升)的(6)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.

0升)的(7)气缸容量在4.0升以上的。

1.52元/升1.52元/升1.20元/升1.20元/升1.52元/升1.52元/升1.52元/升1.20元/升。

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共享知识分享快乐2.中轻型商用客车3.超豪华小汽车。

按子税目1和子税目2的规定征收,零售环节10%

九、高尔夫球及球具。

十、高档手表。

十一、游艇。

十。二、木制一次性筷子。

十三、实木地板。

十四、铅蓄电池。

十五、涂料。

消费税税目及学习时应注意的问题:

一)烟。子目:1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝。

注意辨析】卷烟与雪茄烟不是等同概念,有不同的计税方式、税率也不相同。

卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。

卷烟在批发环节还有一道复合税,适用税率为11%加0.005元/支。

雪茄烟和烟丝执行比例税率,没有批发环节的消费税。

二)酒。子目:1.白酒2.黄酒3.啤酒4.其他酒。

粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。

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糠麸白酒、其他原料白酒属于其他酒,适用10%的比例税率。

对以蒸馏酒或食用酒精为酒基,具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含),或以发酵酒为酒基,酒精度低于20度(含)的配制酒,按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒,按白酒税率征收消费税。

果啤属于啤酒税目。

调味料酒不属于消费税的征税范围。

啤酒(220元/吨和250元/吨)、黄酒采用定额税率。

饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当按250元/吨的税率征收消费税。

例题·多选题】下列消费品,属于消费税征税范围的有( )

a.果木酒。

b.药酒。c.调味料酒。

d.黄酒。e.复制酒。

答案】abde

三)化妆品。

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含美容、修饰类化状品、成套化妆品、高档护肤类化妆品。

注意】不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

例题多选题】依据消费税的有关规定,下列消费品中属于化妆品税目的有( )

a.香水、香水精。

b.高档护肤类化妆品。

c.指甲油、蓝眼油。

d.演员化妆用的上妆油、卸妆油。

e.香皂、洗发水。

答案】abc

四)贵重首饰及珠宝玉石。

金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳税,税率5%;

其他非金银贵重首饰及珠宝玉石在生产(出厂)、进口、委托加工环节纳税,税率为10%。

例题·单选题】下列属于消费税征税范围的是()。

a.调味料酒。

b.鞭炮引线。

卑微如蝼蚁、坚强似大象。

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c.卫星通讯车。

d.宝石坯。

答案】d五)鞭炮焰火。

不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。

六)成品油。

子目:1.汽油2.柴油3.石脑油4.溶剂油。

5.润滑油6.航空煤油7.燃料油。

提示】各子目计税时,吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。

橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油范围。

航空煤油(也叫喷气燃料)暂缓征收消费税。

同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税:(1)生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%;(2)生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调和生物柴油(bdl00)》标准。

成品油生产企业在生产成品油过程中,作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油,免征消费税。

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催化料、焦化料属于燃料油的征税范围。

七)摩托车。

含轻便摩托车和摩托车。

八)小汽车。

子目:1.乘用车2.中轻型商用客车。

含9座内乘用车、10-23座内中型商用客车(按额定载客区间值下限确定)。

电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围,不征消费税。

例题单选题】下列行为应缴纳消费税的是( )

a.零售卷烟。

b.进口金银首饰。

c.生产销售果啤。

d.生产销售电动汽车。

答案】c九)高尔夫球及球具。

包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

卑微如蝼蚁、坚强似大象。

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十)高档手表。

包括不含增值税售价每只在10000元(含)以上的手表。

十一)游艇。

本税目只涉及符合长度、材质、用途等项标准的机动艇。

十二)木制一次性筷子。

未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。

十三)实木地板。

含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板,以及未经涂饰的素板。

十四)电池。

十五)涂料。

自2023年2月1日起,对电池、涂料征收4%的进口环节消费税。

自2023年1月1日起,对铅蓄电池征收4%的进口环节消费税。

提示】考生要掌握消费税的征税项目,并把握消费税与增值税双层征收的环节。

例题·多选题】关于消费税征收范围的说法正确的有( )

a.用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围。

卑微如蝼蚁、坚强似大象。

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b.对于购进乘用车或中轻型商用客车、整车生产的汽车属于“小汽车”的征收范围。

c.实木指接地板及用于装饰、墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围。

d.高尔夫球(包)属于“高尔夫球及球具”的征收范围。

e.以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”的征收范围。

答案】bcde

例题多选题】根据现行税法,下列消费品的生产经营环节,既征收增值税又征收消费税的有( )

a.卷烟的批发环节。

b.金银饰品的生产环节。

c.珍珠饰品的零售环节。

d.高档手表的生产环节。

e.酒类产品的批发环节。

答案】ad卑微如蝼蚁、坚强似大象。

消费税税目税率表

一 烟1 卷烟。4 燃料油0.8元 升。甲类 70元 条 56 0.003元 支5 石脑油1.00元 升乙类卷烟36 0.003元 支6 溶剂油1.00元 升。2 雪茄烟36 7 润滑油1.00元 升3 烟丝30 七 汽车轮胎3 4 卷烟批发环节5 八摩托车。二 酒及酒精1 汽缸容量 250ml3 ...

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消费税税目税率表

续表 例 某酒厂2010年7月份发生如下经济业务 1 销售粮食白酒20吨,不含税单价6000元 吨,销售散装白酒8吨,不含税单价4500元 吨,款项全部存入银行。2 销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨,不含税单价3200元 吨,货款已收回。3 用自产的散装白酒10吨,从农民手中换玉米...