第三部分财务分析的技术和方法。
一、前言。1、比例分析（对报表的一种技术处理，简化报表）
2、比率分析（杜邦分析作为综合分析是比率分析的延续）
比率分析中的技术处理：因素替代法、差额分析法。
二、比例分析（定基比、环比）（以宝钢集团为例）
一）横向比较（趋势分析、与自身历史的比、至少三年数据）
功能：帮你迅速地发现重大的变化。
二）纵向比较（结构分析、同期 ）基期是一个总体。
功能：发现影响大科目。
是否以流动资产为总体，做流动负债的结构比例分析。
*现表的纵向比较分析：
一、现金流量表的结构分析。
现金流量表的结构分析主要包括现金流入量结构分析、现金流出量结构分析和现金流入量与现金流出量之比分析。在进行现金流量表结构分析之前都需要对企业现金流量表进行重构。
一）现金流入量结构分析（当期）
现金流入量结构分析分为总体结构和分项活动现金流入量的内部结构分析。假设红日公司为现实生活中的一家生产型企业，依据其2023年度现金流量表中的数据进行重构得到表7-1如下所示。
表7-1 红日公司2023年度的现金流入量结构分析表。
从现金流入量总体结构看，红日公司2023年度的现金流入量中，经营活动现金流入量占87％，投资活动现金流入量占1.33%，筹资活动现金流入量占11.68%。
经营活动提供了主要的现金**。（总体印象：公司本年度现金流状况不好，有资金紧张的迹象，在通过银行借款和收回投资弥补资金的不足）
从现金流入量分项结构看，红日公司2023年度经营活动现金流入量主要来自销售商品， 占98.81%；投资活动现金流入量主要来自于收回投资，占87.69%；筹资活动现金流入量主要来自于借款，占99.
50%。企业要增加现金流入量主要还是要依靠经营活动，以便增加销售收入。
二）现金流出量结构分析。
现金流出量结构分析同样分为总体结构和分项现金流出量的内部结构分析。依据红日公司2023年度现金流量表中的数据进行重构得到表7-2如下所示。
表7-2 红日公司2023年度的现金流出量结构分析表。
从现金流出量总体结构看，红日公司2023年度的现金流出量中，经营活动现金流出量占88.91%，投资活动现金流出量占2.83%，筹资活动现金流出量占8.
25%。这说明该公司主要的现金支出用于经营活动。
从现金流出量分项结构看，红日公司2023年度经营活动现金流出量用于购买商品的支出占86.55%；投资活动现金流出量用于购置固定资产等长期资产的支出占58.62%，投资支出占41.
19%；筹资活动现金流出量用于偿还债务的支出占95.63%，用于分配股利、利润和偿付利息所支付的现金占3.88%。
从总体上看，红日公司的现金支出结构合理，大部分现金支出由经营活动所产生。
三）现金流入量与现金流出量之比分析。
现金流入量与现金流出量之比分析是从“投入与产出”的角度，总体和分项考察现金流入量与现金流出量之间的关系。依据表-2中的数据可计算出表7-3中的数据。
表7-3 红日公司2023年度现金流入量与现金流出量之比分析表。
从总体上看，红日公司2023年度现金流入量与现金流出量之比为1.04。从分项目上看，公司2023年度经营活动现金流入量与现金流出量之比为1.
02，表明公司单位现金流出量可换回1.02元现金流入量。一般而言，这个比值越大越好。
投资活动现金流入量与现金流出量之比为0.48，表明企业处在扩张时期。一般而言，企业发展时期这个比值较小，而衰退或缺少投资机会时这个比值较大。
筹资活动现金流入量与现金流出量之比为1.47，表明借款明显大于还款。
《工作分析的方法和技术》课程大纲
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