2023年《小企业纳税会计实务》
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ ）
a.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车。
b.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品。
c.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品。
d.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒。
答案解析：只有c选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。
2.以下属于财产税类的税种是（ ）
a. 增值税。
b. 消费税。
c. 房产税。
d. 印花税。
答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。
3.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售**23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（ ）
a．计算增值税销项税3.976万元。
b．计算增值税销项税3.91万元。
c．计算增值税销项税3.4 万元。
d．不计算增值税。
答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）。
4.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（ ）
a.将资产用于市场推广。
b.将资产用于对外赠送。
c.将资产用于职工奖励。
d.将自产商品转为自用。
答案解析：选项a、b、c都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。
5.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
a．获利年度
b．盈利年度
c．项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
d．领取营业执照年度。
6.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（ ）
a. 会计收入。
b. 应税收入。
c. 免税收入。
d. 会计利润。
答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。
二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。
7.以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）
a．生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额。
b．2023年，我国增值税由过去的生产型变为消费型。
c．消费型增值税是标准增值税类型。
d．收入型增值税的法定增值额相当于国民收入。
答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。
8.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）
a.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业。
b.在中国境内成立的外商独资企业。
c.在中国境内成立的个人独资企业。
d.在中国境内未设立机构、场所，但有**于中国境内所得的企业。
答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
9.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。
a．主营业务税金及附加。
b．营业税金及附加。
c．其他业务成本。
d．营业外支出。
答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。
10.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）
a．主营业务税金及附加。
b．营业税金及附加。
c．其他业务成本。
d．营业外支出。
答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。
11.下列说法中，正确的是（ ）
a.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税。
b.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税。
c.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税。
d.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税。
答案解析：
对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业－**业”缴纳营业税。
12.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（ ）
a．借：主营业务成本。
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）
b．借：生产成本。
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）
c．借：应收账款。
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）
d．借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费――应交增值税（出口退税）
答案解析：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。
13.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ）
a．3%b.4%
c.6% d.2%
答案解析：从2023年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。
14.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（ ）
a．其他业务成本。
b．营业外支出。
c．销售成本。
d．主营业务成本。
答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税**乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。
15.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ ）科目。
a．“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”
b．“应交税费——待抵扣增值税”
c．“应交税费——应交增值税”
d．“应交税费——应交增值税（进项税额）”
答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
2023年会计继续教育《小企业会计准则》答案解析要点
一 单项选择题 1.小企业外部会计信息使用者主要为 a.税务部门和银行。b.投资者。c.债权人。d.董事会。正确答案 a 答案解析 小企业外部会计信息使用者主要为税务部门和银行。2.小企业的会计要素计量属性均为 a.重置成本。b.可变现净值。c.历史成本。d.公允价值。正确答案 c 答案解析 小企业...
2023年会计继续教育《小企业会计准则》答案解析
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2023年会计继续教育考试 小企业会计准则 总则
1.单选题 下列各项中，属于会计法律的是 a 会计法 b 企业财务会计报告条例 c 企业会计准则 d 小企业会计准则 正确答案 a我的答案 a 2.单选题 下列各项中，属于行政法规的是 a 会计法 b 企业财务会计报告条例 c 企业会计准则 d 小企业会计准则 正确答案 b我的答案 b 3.判断题 ...