§1 生产过程的核算。
资料】金大地公司2023年9月“生产成本—甲产品”明细账户期初余额为9600元，其中直接材料4800元，直接人工3200元，制造费用1600元； “生产成本—乙产品”明细账户期初无余额。该公司本月发生下列有关业务：
1.仓库发出材料426000元，其中甲产品耗用132800元，乙产品耗用281600元，车间一般耗用8000元，行政管理部门耗用3600元。
借：生产成本—甲产品 132800
生产成本—乙产品 281600
制造费用8000
管理费用3600
贷：原材料426000
2.结转本月职工工资984000元，其中甲产品生产工人工资480000元，乙产品生产工人工资320000元，车间管理人员工资64000元，行政管理人员工资120000元。
借：生产成本—甲产品480000
生产成本—乙产品320000
制造费用64000
管理费用 120000
贷：应付职工薪酬 984000
3.计提本月固定资产折旧30000元，其中车间固定资产折旧23640元，行政管理部门固定资产折旧6360元。
借：制造费用 23640
管理费用 6360
贷：累计折旧 30000
4.以库存现金支付办公用品费840元，其中车间办公用品费360元，行政管理部门办公用品费480元。
借：制造费用 360
管理费用 480
贷：库存现金 840
5.按生产工人的工资比例分配本月发生的制造费用(要求列出分配过程)。
本月制造费用总额。
96000(元)
制造费用分配率。
甲产品应负担的制造费用。
480000×0.12=57600(元)
乙产品应负担的制造费用。
320000×0.12=38400(元)
借：生产成本—甲产品 57600
生产成本—乙产品 38400
贷：制造费用 96000
6.本月投产的甲、乙两种产品全部完工并验收入库，结转其实际生产成本。
甲产品总成本。
680000(元)
乙产品总成本。
640000(元)
借：库存商品—甲产品680000
库存商品—乙产品640000
贷：生产成本—甲产品680000
生产成本—乙产品640000
生产成本明细账。
产品名称：甲产品。
生产成本明细账。
产品名称：乙产品。
2 销售过程和财务成果的核算。
资料】金大地公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定2023年12月“生产成本”账户期初无余额，“本年利润”账户期初贷方余额为440000元，本月发生下列有关业务：
1.仓库发出材料308000元，其中a产品耗用120000元，b产品耗用180000元，车间一般耗用8000元。
借：生产成本—a产品 120000
生产成本—b产品 180000
制造费用8000
贷：原材料308000
2.结转本月职工工资980000元，其中a产品生产工人工资480000元，b产品生产工人工资320000元，车间管理人员工资60000元，行政管理人员工资120000元。
借：生产成本—a产品480000
生产成本—b产品320000
制造费用60000
管理费用 120000
贷：应付职工薪酬 980000
3.计提本月固定资产折旧24000元，其中车间固定资产折旧16000元，行政管理部门固定资产折旧8000元。
借：制造费用 16000
管理费用 8000
贷：累计折旧 24000
4.按生产工人的工资比例分配本月发生的制造费用。
借：生产成本—a产品 50400
生产成本—b产品 33600
贷：制造费用 84000
5.本月投产的a、b两种产品全部完工并验收入库，结转其实际生产成本。
借：库存商品—a产品 650400
库存商品—b产品 533600
贷：生产成本—a产品 650400
生产成本—b产品 533600
6.销售a产品400件，销售单价600元，价款240000元，增值税销项税额40800元；b产品600件，销售单价800元，价款480000元，增值税销项税额81600元。价税款尚未收到。
借：应收账款 842400
贷：主营业务收入 720000
应交税费—应交增值税(销项税额122400
7.以银行存款支付广告费4000元。
借：销售费用 4000
贷：银行存款 4000
8.销售b产品400件，销售单价800元，价款320000元，增值税销项税额54400元。价税款全部收到并存入银行。
借：银行存款 374400
贷：主营业务收入 320000
应交税费—应交增值税(销项税额54400
9.转销确实无法支付的应付账款6000元。
借：应付账款 6000
贷：营业外收入 6000
10.销售甲材料100千克，销售单价800元，价款80000元，增值税销项税额13600元。价税款全部收到并存入银行。
借：银行存款 93600
贷：其他业务收入 80000
应交税费—应交增值税(销项税额13600
11.开出转账支票向希望工程捐款30000元。
借：营业外支出 30000
贷：银行存款 30000
12.结转本月销售产品的生产成本，其中a产品单位成本240元，b产品单位成本320元。
借：主营业务成本—a产品 96000
主营业务成本—b产品320000
贷：库存商品—a产品 96000
库存商品—b产品320000
13.结转本月销售甲材料的实际成本(单位成本480元)。
借：其他业务成本 48000
贷：原材料—甲材料 48000
14.计算本月应交城市维护建设税7000元，应交教育费附加3000元。
借：营业税金及附加 10000
贷：应交税费—应交城市维护建设税7000
应交税费—应交教育费附加3000
15.以银行存款支付第四季度短期借款利息30000元(10月和11月已预提20000元)。
借：财务费用 10000
应付利息 20000
贷：银行存款 30000
16.将收入类账户的余额转入“本年利润”账户。
借：主营业务收入 1040000
其他业务收入 80000
营业外收入 6000
贷：本年利润 1126000
17.将费用类账户的余额转入“本年利润”账户。
借：本年利润 646000
贷：主营业务成本 416000
其他业务成本 48000
营业税金及附加 10000
销售费用 4000
管理费用 128000
财务费用 10000
营业外支出 30000
18.计算结转本月应缴纳的所得税。
借：所得税费用 120000
贷：应交税费—应交所得税 120000
借：本年利润 120000
贷：所得税费用 120000
19.将全年实现的净利润转入“利润分配”账户。
借：本年利润 800000
贷：利润分配—未分配利润 800000
20.按全年净利润的10%计提法定盈余公积。
借：利润分配—提取法定盈余公积80000
贷：盈余公积—法定盈余公积80000
21.向投资者分配利润40000元。
借：利润分配—应付利润40000
贷：应付利润40000
22.将“利润分配”其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。
借：利润分配—未分配利润 120000
贷：利润分配—提取法定盈余公积80000
利润分配—应付利润 40000
利润表。3 财务成果的核算。
资料】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。假定该企业2023年1—11月份共实现净利润85000元，12月份的有关资料如下：
2023年12月31日又发生以下业务：
计提本月行政管理部门使用固定资产折旧2000元。
借：管理费用 2000
贷：累计折旧 2000
以银行存款支付广告费8000元。
借：销售费用 8000
贷：银行存款 8000
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