2.预算领导部门。成员有总经理、财务总监等。
3.预算参谋部门。
财务、会计、人事部门。
4.预算实施部门。
五）预算的编制方法。
1.变动预算。在去年预算的基础上增减一定的百分比。但旧预算中的问题总是得不到修正。
2.零基预算。每个预算项目都好像是新的一样，都要证明其可行性。编制这种预算需要耗费大量的时间，且需要高级管理层的参与。
第二节预算编制的原则。
预算的编制是在一定的环境中进行的，因此，在编制预算时，必须考虑这些环境因素的影响。
一、生命周期观念。
传统的全面预算一般以一年为一个期间。如果一个产品的生命周期要跨度几年，要确定其真正的获利能力就要受很大的限制。除非能确定产品寿命周期图，否则，很难准确地进行产品定价和成本决策。
一个产品的生命周期包含：开发（萌芽）、成长、成熟和衰退（再生）四个阶段。生命周期预算是一个估计与每种产品相关整个生命周期的总成本和总收入的过程。采用的是弹性预算。
一）生命周期预算的内容。
生命周期内的总收入。
减：生命周期的总成本。
研发。生产。
营销。顾客服务。
生命周期内的经营利润。
二）生命周期的优点。
1.完全成本信息。
生命周期预算消除人为的期间界限，列出了一种产品的完全成本和所有潜在收入，为控制、定价等决策提供更好的基础。
2.收回早期有关成本。
生命周期预算容易确定产品生命周期内早期有关成本占总成本的百分比。准确**相关收入有助于确定有关成本多久能收回。
3.确定决策的影响。
如果一个部门的成本发生变化，会影响价值链上的其他成本。这种影响在年度预算方法中会隐藏起来，而在生命周期预算中则会显现出来。例。
二、增量预算观念。
一）滚动预算。
滚动预算是指预算期随着时间的推移而自行延伸的一种连续性预算。
二）标准的变化。
三、目标一致的原则。
目标一致是指员工和管理者的态度和行动一致，所有部门行动起来像一个整体，努力实现企业的目标。因为预算是在大家一致认可的预算目标、结构范围内才有效。这种一致性包括：
1.总体管理风格。
2.一致的行动。
四、参与性原则。
只有对计划结果负责的人和其业绩由计划结果度量的人参与到预算编制过程中时，预算才有效。
参与性预算的优缺点；
五、部门预算（的优缺点）
六、执行新系统。
采取以下步骤能使员工最大限度的接受新预算：
管理支持；沟通；
反馈。有灵活性。
第三节全面预算编制的程序。
一、预算的内容。
全面预算是以货币形式表述公司详细的财务“蓝图”，计划公司在未来的一年要实现的目标。
由于预算是决策的具体化，故预算首先要以决策确定的经营目标为指导，根据以销定产的原则，以销售预算为基础。销售预算——销售**——生产预算——直接材料、直接人工、制造费用预算——变动、固定制造费用预算……。
二、预算的编制顺序。
不了解预计销售信息，就无法编制存货预算，同样，在生产预算没有确定前，原材料预算也无法编制，可见，预算编制的顺序是十分重要的。
不同企业的预算内容、预算程序都有所不同。
关于预算的起点，或者认为是目标利润，或者认为是销售预算，以目标利润为起点的编制过程为：见p83图4-1
三、预算编制的过程。
1.销售预算。
销售预算是安排预算期销售规模的计划。广义的销售预算包括销售额、销售成本、销售费用等预算，其中销售额预算是中心。
狭义的预算是指销售量、销售额预算。
销售预算是实现目标利润的基本保证。销售预算是其他所有预算的基础。销售预算数的测算可利用“本－量－利”公式进行。但要考虑生产能力、市场等的影响。
销售**受许多因素的影响，因此，销售预算被认为是最难编制的。
2.生产预算。
生产预算是根据销售预算来编制。期初、期末、生产、销售的关系：
预计生产量＝（预计销售量＋预计期末存货量）－预计期初存货量。
生产预算应按时间、部门、产品进行分解。
与制造业不同，零售企业编制存货采购预算。
3.直接材料预算。
直接材料预算受生产预算的制约。
材料需要量＝产量×单耗。
预计材料购进量＝（预计生产量×材料单耗＋预计期末材料存货）－预计期初材料存货。
材料进货量按照材料经济采购批量的方法确定。
4.直接人工预算。
直接人工预算是关于直接人工成本的预算，它也是根据生产预算编制的。
预计需用工时＝预计生产量×单位产品需用工时。
预计直接人工成本＝预计生产量×∑（单位产品需用工时×单位工时直接人工成本）
5.制造费用预算。
制造费用预算又称工厂间接费用预算，它是直接材料、直接人工以外的一切生产成本。制造费用预算可以按全部成本编制、也可以按变动成本编制、还可以按活动量基础成本法（即作业成本法）编制。
按全部成本法编制，按人工工时求制造费用分配率；
按变动成本编制，则分为变动制造费用和固定制造费用两部分；按工时分配变动制造费用；
某期变动制造费用＝该期产量×变动制造费用分配率。
固定制造费用也应按项目、时间进行分解，以保证预算的实现。
制造费用＝变动制造费用＋固定制造费用。
6.销售成本预算。
销售成本预算是与销售额预算、生产预算和产品库存预算联系起来编制的预算。属于广义销售预算的一种。主要由直接负责预算的部门编制。
在编制销售成本预算之前，应先计算产成品单位成本……因成本计算方法不同而异。
销售成本预算根据预计销售量和单位生产成本资料编制。
7.销售和管理费用预算。
8.资本性支出预算。
9.现金预算。
现金预算是财务预算的中心，这里是广义的现金收支预算，以了解现金收支的多余和不足。
现金预算的编制，基本上是把以权责发生制为基础编制的包括利润计划在内的计划，改为以现金收付制为基础的用现金收支预算额表现的计划。
编制现金预算，首先要确定现金余额；也应按期编制。
10.**财务报表。
四、预算表之间的勾稽关系。
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