2010---2011学年第二学期。
初级财务会计》作业1
年级专业班级▁▁ 姓名▁▁▁学号▁▁
1. 甲公司对外提供中期财务会计报告，2023年3月25日购入乙公司**20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.
52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。2023年6月30日，乙公司****价为每股6.
25元。2023年11月10日，甲公司将乙公司**全部对外**，**为每股9.18元，支付交易费用0.
54万元。
要求：(1)编制甲公司购入**的会计分录。
2)编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。
3)编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。
4)编制11月10日甲公司****的会计分录。
答案] 1)借：交易性金融资产——成本 (175.52-0.52-4)171
投资收益 0.52
应收股利 4
贷：银行存款 175.52
2)借：银行存款4
贷：应收股利4
3)借：公允价值变动损益 (6.25×20-171=-46)46
贷：交易性金融资产——公允价值变动46
4)借：银行存款 (9.18×20-0.54=183.06)183.06
交易性金融资产——公允价值变动 46
贷：交易性金融资产——成本 171
公允价值变动损益 46
投资收益 12.06
2. a股份****(以下简称a公司)2023年度的有关资料如下：
1)本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元， 支付的税收滞纳金10万元，国债利息收入10万元。假定不存在其他纳税调整因素。
2)a公司年初未分配利润为贷方80万元。
3)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
4)向投资者宣告分配现金股利100万元。
要求：1)计算a公司2023年度的所得税费用，并编制相应的会计分录。
2)编制a公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录。
3)编制a公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
4)计算a公司2023年的未分配利润。
应交税费、盈余公积、利润分配需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示)
答案] 1)a公司的所得税=[480+(50-30)+10-10]×25%=125(万元)
借：所得税费用 125
贷：应交税费——应交所得税 125
借：本年利润 125
贷：所得税费用 125
借：本年利润 355 (480-125)
贷：利润分配——未分配利润 355
2)a公司提取法定盈余公积金和任意盈余公积金。
借：利润分配——提取法定盈余公积35.5
——提取任意盈余公积17.75
贷：盈余公积——法定盈余公积35.5
——任意盈余公积17.75
3)a公司向投资者宣告分配现金股利。
借：利润分配——应付现金股利 100
贷：应付股利 100
4)年末未分配利润=80+355-35.5-17.75-100=281.75(万元)。
3. 甲企业为一般纳税人，适用增值税率为17%。2023年9月份发生下列经济业务：(假设除增值税以外的其他税费不予考虑)
1)5日销售商品一批，价款300 000元，增值税51 000元，款项尚未收到，该批商品成本为180 000元；
2)10日取得出租固定资产收入5 000元，款项尚未收回；
3)11日**一项专利权，该专利权的账面余额为50 000元，累计计提的摊销金额为25 000元，累计计提的减值准备为5 000元，取得的**价款为18 000元，款项已收到存入银行；
4)15日收到货币资金捐赠400 000元；
5)24日取得出租包装物收入3 000元，款项已收到存入银行。
要求：根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月收入。
答案](1)9月5日，企业销售商品实现时：
借：应收账款351 000
贷：主营业务收入300 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 51 000
借：主营业务成本180 000
贷：库存商品 180 000
2)9月10日计算出租固定资产收入：
借：其他应收款5 000
贷：其他业务收入 5 000
3)9月11日，**无形资产：
借：银行存款 18 000
累计摊销 25 000
无形资产减值准备 5 000
营业外支出――处置非流动资产利得2 000
贷：无形资产50 000
4)9月15日，收到货币资金捐赠：
借：银行存款 400 000
贷：营业外收入 400 000
5)9月24日，收到出租包装物收入：
借：银行存款 3 000
贷：其他业务收入 3 000
本月收入=300 000+5 000+3 000=308 000元。
4. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2023年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
12月份，甲企业发生如下相关业务：
1)12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的**计算的金额为1 000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
3)12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
4)12月21日，收到2023年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
5)12月31日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
要求：1)编制甲企业上述业务(1)-(5)的会计分录。
2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
答案] 借：应收账款 1 053
贷：主营业务收入 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 153
借：坏账准备 40
贷：应收账款 40
借：银行存款 500
贷：应收账款500
借：应收账款 10
贷：坏账准备 10
借：银行存款 10
贷：应收账款 10
借：应收账款 117
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
2)2023年末应收账款应计提的坏账准备=(500+1053-40-500+117)×5%=56.5(万元)
坏账准备贷方已有余额=25-40+10=—5(万元)
则期末应补提的坏账准备的金额=56.5+5=61.5(万元)
借：资产减值损失 61.5
贷：坏账准备 61.5
5. 大华公司外购一台生产用设备，与该设备有关的业务如下：
1)20×7年12月30日，大华公司以银行存款购入不需要安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为550 000元，增值税额为93 500元(增值税不符合可抵扣条件)。另支付运费及其他费用13 250元。
2)20×7年12月31日，设备投入生产车间使用。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计无残值。
3)20×8年12月31日，对该设备进行减值测试，其可收回金额为525 000元，计提减值后原预计使用年限不变。
4)20×9年12月31日，大华公司因产品更新换代的需要，将该设备**，售价600 000元。**时用银行存款支付清理费用20 000元。
5)假定固定资产按年计提折旧。
要求：1)编制大华公司20×7年度购入设备的会计分录。
2)计算大华公司20×8年度计提折旧并编制相应的会计分录。
3)计算并编制大华公司对该设备计提减值的会计分录。
4)编制大华公司20×9年度计提折旧及**该设备的相关会计分录。
金额单位以元表示)
答案] (1)购入设备：
借：固定资产 656 750
贷：银行存款 656 750(550 000+93 500+13 250)
2)20×8年度计提折旧的会计分录：
20×8年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=656 750/5=131 350(元)
借：制造费用 131 350
贷：累计折旧 131 350
3)20×8年末该固定资产的账面价值=656 750-131 350=525 400(元)
其可收回金额为525 000元，因此应对该固定资产计提的减值准备的金额=525 400-525 000=400(元)
借：资产减值损失 400
贷：固定资产减值准备 400
4)20×9年度计提折旧及**该设备相关的会计分录：
20×9年度计提折旧=计提减值后的固定资产账面价值/剩余使用年限=525 000/4=131 250(元)
借：制造费用 131 250
贷：累计折旧 131 250
固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产账面价值-清理费用。
600 000-(656 750-131 350-400-131250)-20 000=186 250(元)
借：固定资产清理 393 750
累计折旧 262 600
固定资产减值准备 400
贷：固定资产 656 750
借：固定资产清理 20 000
贷：银行存款 20 000
借：银行存款 600 000
贷：固定资产清理 600 000
借：固定资产清理 186 250
贷：营业外收入 186 250
6. 资料：某工业企业设有一个基本生产车间，生产甲、乙两种产品。4月份发生有关的经济业务如下：
1)领用原材料11000元。其中直接用于产品生产8000元，用作基本生产车间机物料3000元。
2)应付职工薪酬9120元。其中基本生产车间生产工人薪酬6840元，车间管理人员薪酬2280元。
3)计提生产用固定资产折旧费6000元。
4)用银行存款支付生产车间设备修理费用4000元。
该企业基本生产车间的制造费用按产品机器工时比例分配，其机器工时为：甲产品900小时，乙产品1100小时。
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