2010试卷一。
资料(一)：
北方阀门股份****(以下简称“北方阀门”)系2023年5月15曰在原国有企业长河集团北方阀门厂的基础上改制设立的，其股权结构如下：
北方阀门主要从事各种工业阀门的研发、生产和销售。产品的品种和规格比较齐全，产品主要应用于化工、炼油、电力、冶金、造纸、医药等行业。北方阀门具有较高的知名度和良好的品牌优势，在国内外拥有相对稳定的客户群。
随着经济的快速发展，相关行业对工业阀门的需求增大，工业阀门行业发展较快。尽管北方阀门在最近几年销售额增长幅度较大，但由于民营企业纷纷进入工业阀门行业，导致北方阀门市场占有率呈逐年下降趋势。作为北方阀门主要产品的高中压阀门，市场竞争非常激烈。
2023年行业分析报告显示，随着近期国家陆续出台有关化工等行业新的安全生产政策，预计大部分传统阀门将逐步被利用新材料和新技术生产的、满足更高安全标准的新产品所取代。2023年底，部分从事工业阀门业务的民营企业率先推出相关新产品，市场反映较好，很快出现供不应求的局面。
北方阀门除生产通用阀门外，还按照部分客户的特定要求生产专用阀门。由于专用阀门的技术要求较高，相关客户均要求北方阀门提供安装服务及更长时间的保修服务，个别客户甚至要求在产品投入使用一段时间并检测合格后才确认收货。
北方阀门采用自营和**的销售方式在国内市场销售产品。在自营销售方式下，北方阀门将产品发往各地的销售分公司，由销售分公司在当地进行销售。2023年，北方阀门新设立ll个销售分公司，使得销售分公司数量达到24个。
对部分大客户，为缩短供货周期，北方阀门将产品寄放在客户的仓库中，月末根据客户的实际使用数量确定本月的销售量。在**销售方式下，北方阀门采取支付**手续费的方式委托**商销售产品，**手续费按照销售收入的一定比例计算确定。对**商未销售的产品，其风险和报酬由北方阀门承担或享有。
为扩大产品销售量，2023年1月，北方阀门将**手续费比例由5％提高到7％。对于销售超过一定金额的**商，经总经理批准，**手续费比例可以提高到8％。
北方阀门生产的部分产品用于出口，主要经由其子公司——北方阀门进出口****（以下简称"北方进出口"）销往美国市场。北方阀门的出口销售采用美元计价结算。受美国金融危机和美元汇率变动的影响，从2023年下半年开始，产品出口订单有所减少，应收部分美国客户款项的收回存在困难。
为了增加出口，北方阀门下调了部分产品的出口**。
北方阀门与主要原材料**商签订了长期采购合同。合同约定，双方于每年初确定当年原材料的供货**；次年初，**商根据北方阀门上年实际采购原材料的金额向其返还3％的货款。
为了缓解资金紧张压力，除向银行借款外，北方阀门将收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票全部予以贴现。
北方阀门根据公司章程的规定设立了董事会和监事会，并由董事会聘任管理层。作为从国有企业改制而来的股份****，北方阀门董事会和管理层的多数成员**于原北方阀门厂管理层。与改制前相比，北方阀门在机构设置、管理制度等方面变化不大。
对于北方阀门重要的投融资安排以及人事任免，在董事会作出决议后，还需报长河集团批准。
最近几年，北方阀门部分高素质人才陆续跳槽到民营企业，这对其生产经营活动产生一定的影响。由于薪酬水平相对较低，北方阀门难以招聘到高素质研发人才，因此新产品研发进展缓慢。
为了提高管理层的薪酬水平，2023年7月北方阀门董事会制定了新的管理层激励方案。激励方案规定，如果北方阀门2023年度营业收入达到5亿元，管理层可以获得额外的高额奖励。
根据长河集团的统一要求，自2023年1月1日起，北方阀门开始采用财政部于2023年2月15日颁布的企业会计准则，并同时启用新的财务软件。
资料（二）：
1.2023年6月5日，北方阀门与华泰金属制品****（以下简称"华泰公司"）合资成立金山铸造****（以下简称"金山公司"），北方阀门出资3000万元，占金山公司注册资本的60％。根据金山公司章程的规定，金山公司董事会成员共9名，其中北方阀门委派5名，华泰公司委派4名；金山公司董事会决议经三分之二以上董事同意方可通过。
2.2023年7月30日，北方阀门以现金3000万元购入非关联方胜利阀门****所持黄海球阀****（以下简称"黄海公司"）的90％股权。购买日，黄海公司的账面净资产为2000万元，可辨认净资产的公允价值为2800万元，净资产公允价值与账面价值的差额系土地使用权评估增值。
该土地使用权的账面原值为600万元，采用直线法按50年摊销，截至购买日已摊销5年。自购买日至2023年12月31日止，黄海公司账面实现的净利润为100万元。北方阀门与黄海公司未发生任何交易。
3.2023年8月l0日，为了解决业务发展所需资金，北方阀门2023年初购入的广通银行**200万股，取得款项5200万元。北方阀门将该**投资作为可供金融资产核算，其初始入账金额为2000万元，2023年12月31日的公允价值为5000万元。
4.2023年9月1日，北方阀门将其持有的联营公司——北方医药****（以下简称"北方医药"）的30％股权全部予以转让，并收讫股权转让价款1800万元。股权转让时，北方阀门对北方医药长期股权投资的账面价值为1000万元，其中投资成本为500万元，损益调整为450万元，其他权益变动为50万元。
资料(三)：
北方阀门2023年未经审计的合并资产负债表和合并利润表如下：
合并资产负债表。
2023年12月31日)
编制单位：北方阀门股份****金额单位：万元。
合并利润。009年度)
单位：北方阀门股份****。
单位：万元。
纳入北方阀门2023年度合并财务报表合并范围的子公司情况如下：
资料(四)：
2023年7月，根据国有资产管理部门关于会计师事务所轮换的规定，北方阀门解聘为其提供年度财务报表审计服务的黄河会计师事务所，并通过招标方式确定嘉德会计师事务所为其提供2023年度财务报表审计服务。
嘉德会计师事务所委派合伙人杨鹏担任北方阀门2023年度财务报表审计的项目合伙人。在审计过程中，审计项目组注意到下列事项：
1．2023年1月12日，北方阀门收到**下拨用于购买检测设备的补助款500万元，并将其计入营业外收入。2023年3月25日，与上述**补助相关的检测设备安装完毕并达到预定可使用状态。该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用l0年，预计净残值为零。
2．2023年10月20日，北方阀门将应收宏达电机制造股份****(以下简称“宏达公司”)账款转让给北方信托投资****(以下简称“北方信托公司”)，并收讫转让价款240万元。转让前，北方阀门应收宏达公司全部账款的余额为300万元，已计提坏账准备为50万元，公允价值为240万元。根据转让协议约定，当宏达公司不能偿还货款时，北方信托公司不能向北方阀门追索，应自行承担所转让应收账款的坏账风险。
对于上述应收账款转让，北方阀门将收到的转让款项与所转让应收账款账面余额之间的差额60万元计入资产减值损失。
3．2023年12月10日，北方阀门向朝阳实业****(以下简称“朝阳公司”)销售一批产品，售价(不含增值税)为100万元。北方阀门已于2023年确认上述营业收入，并结转营业成本。
2023年1月15日，因质量问题，朝阳公司将上述购买的产品退还给北方阀门。北方阀门收到该批退回的产品后，相应冲减了2023年1月的营业收入和营业成本。
资料(五)：
1．2023年8月，为精简机构，北方阀门将内部审计职能外包给嘉德会计师事务所。
2．2023年11月1日，由于董事会秘书因病辞职，北方阀门希望杨鹏协助推荐合适人选。杨鹏推荐了自己的朋友李明。经面试合格，北方阀门董事会于2023年12月正式聘任李明为董事会秘书。
3．2023年11月，杨鹏得知，北方阀门已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见，李运将在完成北方阀门2023年度财务报表审计工作后加入北方阀门担任财务部负责人。
年12月10日，由于财务部人手紧张，北方阀门要求嘉德会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。嘉德会计师事务所安排未参与北方阀门2023年度财务报表审计的注册会计师王宇承担此项工作。
年12月20日，审计项目组成员张平向杨鹏反映，其父亲曾担任北方阀门主管销售的副总经理，但已于2023年3月应聘到一家民营企业。
资料(六)：
2023年2月，北方阀门财务总监给杨鹏发来电子邮件，部分内容摘录如下：
1、北方阀门正在与北方信托公司协商一笔售后租回交易，计划将一栋办公楼给北方信托公司后再租回。双方尚未就售价、租金和租期等达成一致意见。财务总监希望杨鹏就售后租回交易的会计处理和相应的税务影响提出分析意见。
2、为了解决厂房紧张问题，北方阀门拟租赁长河集团在技术开发区的厂房，年租金按市场水平的50％确定。财务总监希望杨鹏就该项交易的会计处理和相应的税务影响
提出分析意见。
3、北方阀门计划购入若干套商品房，并以低于购入价20％的**给部分管理人员。财务总监希望杨鹏就该项商品房交易的会计处理及相应的税务影响提出分析
意见。 4、北方阀门拟将其自用的一套安全生产专用设备以市场**480万元销售给黄海公司。该套安全生产设备为《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的产品，系北方阀门于2023年2月购入即投入使用的。
北方阀门购入该设备取得的增值税专用发票上注明的货款为500万元、增值税税额为85万元，北方阀门将其全部计入固定资产成本，未申报抵扣增值税进项税额。北方阀门财务部认为此项销售为增值税的免税事项，无需计算相应的增值税销项税额。财务总监希望杨鹏就与该设备销售有关的会计处理及相应的税务影响提出分析意见。
5、北方阀门2023年全年管理费用中新产品研究开发费用仅为50万元，未对研发费用实行专账管理和制定专门的预算，并且未经总经理办公会或董事会批准立项。目前董事会正在考虑加大研发新产品的资金投入，并拟申请享受研究开发费用企业所得税加计扣除的税收优惠。财务总监希望杨鹏提出如何才能享受税收优惠的建议。
6、北方进出口的业务招待费开支较大，每年发生大额的企业所得税纳税调整，而北方阀门的业务招待费开支较小。北方阀门拟将北方进出口的业务招待费“调剂”到北方阀门进行税前列支。财务总监希望杨鹏就这一做法提出建议。
资料(七)：
1.北方阀门及其子公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％，适用的企业所得税税率为25％。
2.北方阀门2023年度合并财务报表于2023年3月20曰经董事会批准后对外报出。
问题及参***。
要求：1.根据资料(一)和资料(三)，简要分析北方阀门面临的主要经营风险。
2010试卷一答案。
北方阀门面临的主要经营风险有：（教材p293）
1）2023年行业分析报告显示，随着近期国家陆续出台有关化工等行业新的安全生产政策。该政策的发布可能导致被审计单位法律责任增加等风险；
2）2023年，北方阀门新设立ll个销售分公司，该事项可能导致被审计单位对市场需求的估计不准确等风险；
3）最近几年，北方阀门部分高素质人才陆续跳槽到民营企业 ，该事项可能导致被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险；
4）由于薪酬水平相对较低，北方阀门难以招聘到高素质研发人才，可能导致难以开发出符合监管要求的新产品。该事项可能导致被审计单位产品责任增加等风险；
5）自2023年1月1日起，北方阀门开始采用财政部于2023年2月15日颁布的企业会计准则，该事项可能导致被审计单位执行法规不当或不完整，或会计处理成本增加等风险；
6）自2023年1月1日起启用新的财务软件。该事项可能导致被审计单位信息系统与业务流程难以融合等风险。
2.根据资料(一)和资料(三)，识别北方阀门2023年度财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险，并针对所识别的财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施。
答案。北方阀门2023年度财务报表层的重大错报风险有：（准则指南p289）
1）行业环境发生变化；
2）安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统；
3）应用新颁布的会计准则或相关会计制度。
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：（教材p333-332）
1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
3）提供更多的督导。
4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
2023年注会综合真题
北京注协培训网学员投稿。摘要 2012年注册会计师综合阶段考试还有40天开考，在最后的40天里除了认真复习以外，不能不关注的就是2011年的注会综合真题分析，目前中注协尚未公布真题题目，但我们通过考过2011年综合考试的学员那里，就能一起来回顾下，值得大家学习。2012年注册会计师综合阶段考试还有4...
注会综合笔记
会计。1.长期股权投资的转换 1 成本法至权益法 增资 p64 原投资部分与新增投资部分分开衡量 原投资部分 a.与原投资时可辨认净资产比较 商誉 留存收益 营业外收入 照着原投资时被投资单位可辨认净资产至新取得部分可辨认净资产公允价值的变动，相对于原投资比例，调整损益调整和其他资本公积。书上举了个...
2019注会会计试题
单选题。1 存货跌价准备。2 调整财务报表的事项 上年度 3 不影响当其营业利润。4 所得税费用。5 销售商品应确认的收入 含折扣 6 体现实质重于形式。7 会计政策统一 编制合并报表 8 会计政策变更。9 长期股权初始投资成本。10 无形资产定义。11 引起现金净流量变动。12 债务重组会计处理。...